关于运用免税所得弥补亏损的税务处理思维导图

企业免税所得税弥补亏损问题，国家税务总局《关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（[1999]34号）文件中明确规定：

就是说虽然应税项目有所得额，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。“因此，免税所得在弥补亏损问题上，应该是先弥补亏损，弥补亏损后如有剩余，剩余部分再免征所得税。具体有以下几种处理方法：

例1：A企业2002年通过会计核算确定应税项目全年亏损10万元，另有《企业所得税法》规定的免税所得额2万元。按照企业免税所得弥补亏损的规定，A企业2002年结转以后年度弥补的亏损额应为8万元（即10万元－2万元）而不是10万元。也就是说，A企业2002年应先用免税所得2万元弥补当年应税项目的亏损后，才能将余额结转以后年度并用以后年度的所得弥补，而不是先将免税所得免税，然后再将应税项目亏损结转以后年度弥补。