核心导语:增值税的筹划中分为了好几个基本的方法,那么这些方法中,它具有涉及面广、税收量大的特点。搞好增值税的筹划,对于节税和降低成本意义甚大。为此,特介绍几种最基本、最易行的筹划方法,树图网小编为您以供参考。
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增值税筹划的几种基本方法思维导图模板大纲
1.影响经营程度。由于纳税人采用了简易计税方法后,按6%的征收率计税,也只能按实际税额开具增值税专用发票,带来购货方相对抵扣税款不足的情况,这就要考虑影响经营的程度。如果销售对象主要是个人消费者,或非增值税纳税单位,则宜选择简易计税方法;如果销售对象主要是增值税纳税企业,则要慎重选择计税方法。
2.税收负担状况。如果按销项税额减进项税额计算的税收负担率大于6%,则宜选择简易计税方法,反之,则宜选择销项税额减进项税额的计税方法。
例如:某乡镇水厂生产的自来水主要是供应居民饮用。该厂年销售额200万元,可取得电费等增值税专用发票的注明已征税额为6万元,按销项税额减进项税额计算的应纳税额为:200×13%-6=20(万元),增值税负担率=20÷200×100%=10%,其税负明显高于6%的征收率,故宜选择简易计税方法。
一是毛利因素。这里的毛利是借用的概念,特指产品销售额减去原料成本的差额,或加工费收入。哪种毛利大,就选择哪种加工方式。二是税收因素。如果接受原料时,能同时取得增值税专用发票税款抵扣联,且计算的应纳税额小于按加工费计算的应纳税额时,则宜选择经销加工方式。当然,两种因素要综合比较后进行选择。
例如:A服装厂委托B线厂加工生产棉线4吨,双方商定,如果采用经销加工生产,每吨棉线1.2万元,供应棉纱5吨,每吨作价8000元,不能提供增值税专用发票;如果采用加工生产方式,每吨棉线支付加工费1800元,供应的棉纱不作价。B线厂电费等可抵扣的税额为500元。
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