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出口退税选择经营方式的纳税筹划思维导图

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现行的出口退税政策对不同的经营方式规定了不同的出口退税政策,纳税人可以利用政策之间的税收差异,选择合理的经营方式,降低自己的税负。

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思维导图大纲

出口退税选择经营方式的纳税筹划思维导图模板大纲

目前生产企业出口货物主要有两种方式,即自营出口(含进料加工)和来料加工,分别按“免、抵、退”办法和“不征不退”的免税方法处理。

1.退税率小于征税率的税收筹划

例1,某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批,进口保税料件价值1000万元,加工完成后返销A公司售价1800万元,为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元,该化工产品征税率为17%,退税率为13%.

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税率抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=1000×13%=130(万元)

免抵退税额=1800×13%-130=104(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=1000×(17%-13%)=40(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1800×(17%-13%)-40=32(万元)

当期期末应纳税额=当期内销货物的销项税额―(进项税额―免抵退税不得免征和抵扣税额)=0―(20――32)=12(万元)

企业应纳税额为正数,故当期应退税额为零。该企业应缴纳增值税12万元。

由于来料加工方式实行免税(不征税不退税)政策,如果该企业改为来料加工方式,则比进料加工方式少纳税12万元。

有关涉税会计处理如下:

购进货物支付的进项税额:

借:应交税金――应交增值税(进项税额) 200000

贷:银行存款等 200000

免抵退税不得免征和抵扣税额:

借:主营业务成本 320000

贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出) 320000

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