年终奖金合法有效节税有妙招思维导图

关于节税，不少公司想出了花样不一的妙招。这些妙招有的很好，不但规避的了税负，还不违背税法。但是，有些“妙”招在减轻员工税负的同时，却面临着一定程度的涉税风险。什么样的招才是真的“妙招”呢？节税要和偷逃、漏税相区别要想减轻税负，同时不违背税法，这就是我们所说的“节税”或“税收筹划”(Tax Planning)。但是，筹划不巧，有可能成为偷逃、漏税。我国刑法在“危害税收征管罪”一节中对偷税罪的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违法税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。” 实践中，很多企业为了降低员工，尤其是中高层管理人员的个人所得税税负，在发放奖金时，往往是采用“的票”和“办公用品”发票报销的形式。譬如说，A公司为给高管张某发放8万元奖金，要求张某凑齐8万元的“的票”和“办公用品”发票。这样做的效果是，张某不用在为8万元缴纳个人所得税了，因为形式上，这8万元不是给予员工的工资薪金，而是企业的办公支出或差旅费。实质上，这种做法是偷逃、漏税。如果被税务局发现，将会面临很大的涉税风险。因而，严格来说，这种方法是不可取的。先了解奖金的计税办法大家都知道，奖金是要缴纳个人所得税的。但是，如何缴纳个人所得税呢？我们先来看看具体的规定。《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。用应纳税所得额乘以相应的税率得到应纳个人所得税额。但是，这个税率是比较复杂的，我们将其称之为九级超额累进税率。如下表所示：表：工资薪金所得税率

级次

应纳税所得额

税率%

速算扣除数

不超过500元的部分

超过500元至2,000元的部分

25

超过2,000元至5,000元的部分

125

超过5,000元至20,000元的部分

375

超过20,000元至40,000元的部分

1,375

超过40,000元至60,000元的部分

3,375

超过60,000元至80,000元的部分

6,375

超过80,000元至100,000元的部分

10,375

超过100,000元的部分

15,375

举个例子，张先生若在2010年1月取得工资5000元，则：应纳税所得额＝5000－2000＝3000元然后，查表得到相应的税率和速算扣除数，具体来说：应纳个人所得税额＝3000×15%－125＝325元。但是，对于个人取得全年一次性奖金，税法又规定，其计税办法不同于每月正常取得的工资薪金。其计税办法是，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数举个例子，张先生若在2010年1月取得工资5000元，同时，还取得80000万元的全年一次性奖金。其中，5000元的每月工资需要缴纳个人所得税如上面的计算，结果为325元。 80000元全年一次性奖金的计算办法为： 80000÷12≈6667 用商数6667元查工资薪金所得税率得，税率为20%，速算扣除数为375元。则80000元的全年一次性奖金应缴纳得个人所得税＝80000×20%－375＝15625元。这也就是说，每月发放的工资薪金和全年一次性奖金的计税办法是不一样的。事实上，这也是全年一次性奖金筹划的要点。全年一次性奖金筹划案例那么，类似上面这个案例，如何进行筹划呢？在对未来一年公司效益准确预计的基础上，我们可以将员工每月工资由5000元提高至7000元，同时，将年终一次性奖金减少至56000元。这样，总的发放额度不变，纳税状况却发生了变化。新的发放办法下，每月7000元的工资应缴纳税款为： (7000－2000)×15%－125＝625元。年终一次性奖金56000元应缴纳的税款为： 56000÷12≈4667 用商数4667元查工资薪金所得税率得，税率为15%，速算扣除数为125元。则56000元的全年一次性奖金应缴纳得个人所得税＝56000×15%－125＝8275元。在新的办法下，全年应缴纳的所得税为： 625×12＋8275＝15775元。而在原来的发放办法下，全年应缴纳的所得税为： 325×12＋15625＝19525元。两相比较，新的发放办法比原来的发放办法每年节税3725元。 (任强广东理财研究会专家组成员中央财经大学财政学院讲师) 插排：对于个人取得全年一次性奖金，税法又规定，其计税办法不同于每月正常取得的工资薪金。其计税办法是，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。