为节税变更企业性质的失败筹划方案思维导图

董某的税收筹划方案，从表面上看，确实可以达到少缴或不缴增值税的目的，但是，纵观全局，企业付出的代价也确实不少：

二是影响企业的连续经营。企业在注销原有公司后至新公司成立之前，由于企业没有营业执照，工商行政管理机关是不允许其进行销售经营的；另外在没有办理税务登记之前，企业不能领购和开具发票，客户也是不会购买其货物的，企业只能处于停业状态，这无疑会浪费掉企业宝贵的经营时间。

三是频繁变更企业将使经营者的信誉受到很大的负面影响，购销企业都会对该经营者不稳定的经营现状产生顾虑，与这样的企业合作是缺乏安全感的，至少合作的范围和深度将受到很大限制，进而必然对企业的市场营销产生消极的影响。

四是在新公司成立后，虽然原有的库存商品可以作为投资者对新企业的投资资产，但根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，“下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额”，由于企业对这些投资货物无法取得税法规定的增值税抵扣凭证，因此无法抵扣其中的进项税额，结果造成的税负是相当高的，这基本相当于对原有公司没有实现的增值税，在新公司中最终体现出来了。

五是对新办企业一般纳税人的认定需要一定的时间，在小规模纳税人期间，根据前述规定，购进的货物不能抵扣进项税额。在目前市场竞争激烈、毛利率日趋低下的情况下，不能抵扣进项税额必然会增加企业的税收负担。

因此，董某的税收筹划方案，从表面上看，似乎有利可图，短期确实可以达到少缴或不缴增值税的目的，但是如果从全局来权衡利弊，该方案绝对不是明智的税收筹划方案，总体上增加了经营费用，影响了销售业绩，盈利能力大打折扣，不免有因小失大的嫌疑。

从理论上讲，增值税是对增值额进行征税的一个税种，产生应纳增值税对企业来说，应当属于盈利的一个积极信号。因此，作为企业经营者，不宜通过频繁变更企业的身份而盲目追求少缴纳增值税的目的。