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业务招待费的检查思维导图

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2023-03-01 01:08:13

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纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。

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检查业务招待是否限额收入销售净额超出提供税法办税流程纳税检查

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检查时应注意：

第一，招待费用的支出是否真实合理;

第二，招待费用总额有无超出规定的限额。超出的是否进行纳税调整，纳税调整时，是否将散记在其他账户中的业务招待费合并计算;

第三，招待费用能否提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料;

检查方法：根据“主营业务收入”账户核实全年的销售净额，并根据规定的比例计算业务招待费限额，然后与“管理费用——业务招待费”相比较，看实际支付数是否在限额之内。如果超出限额，则超出部分金额在计算应纳税所得额时予以剔除。

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