代持股份的财务及税收问题思维导图

一、按形式重于实质进行处理。

这样处理的结果时，企业所得税全部在A公司缴纳，但与B公司的往来，其他应付款出现305万元(400+5-100)的借方余额。

而B公司的账务则会出现欠A公司305万元。

公司长期挂账的往来款，税务检查时需解释清楚，并说能服税局人员，这些是交过企业所得税的，所以B公司还需将A公司交企业所得税的资料，代持股权协议，银行往来记录等复印备查。

如果A公司不在往来核算，305万元直接冲减税后利润，即借利润分配305万元，贷银行存款305万元，A公司的凭证附件可包括代持协议，银行付款记录等真实性证明资料，A公司的税收风险较低。

但B公司取得这305万如何入账?如作为投资收益305万元并且申请免税备案时，则可能无法提供税局认可的资料。如将这305万元作为所得交税的话，则存在企业所得税双重征税问题，加重的B公司的税收负担。

目前明确的只是对房地产公司合作开发，取得的完税后利润，可视同股息红利。公募基金公司也有相应的税收政策明确。但投资公司目前并没有类似的规定。

二、如果按实质重于形式进行账务处理。

或者，股息收入不备案，公司直接将其作为收入交企业所得税。

这时，记账凭证的附件，类似于费用分割单的方式，可包括代持协议，出资记录复印件，B公司的企业所得税申报表等证明双方均交了企业所得税的证明等足以证明其真实性的资料，如果遇到税收检查，能及时提供资料，虽然存在风险，但解释起来可能比较容易，毕竟A公司，B公司并没有逃税的动机。

但这样处理也并不一定会得到税局的认可。如果A公司与B公司分属不同地方税局，则可能存在税源争议。

以上两种处理方法均存在明显的不足，如何选择风险较低?或者有其他更合适的方法?

三、如果A公司是代自然人持股，则不可以按前面的两种方法进行处理。