销售公司返利销售的节税思路思维导图

商场的作法并不违反税法规定。国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕36号)规定，采购方向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，并不得开具增值税专用发票。其向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系的其他促销费不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。

这种开票模式造成一种表象，销售公司净利很少，可是毛利很高，未扣除返利的销售收入无形中拔高了其增值税销项税额，与实际经营情况不符。

那么，该销售公司的这种开票模式能否变通呢?其实有两种方式可以实现：

二是开具发票体现销售折扣。应支付的商场返利定期结算后可以在下次开具销售发票时作销售折扣冲减处理。但要注意遵循国家税务总局《关于印发增值税若干具体问题的决定的通知》(国税发〔1993〕154号)的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这种方式也要得到商场的认可，对商场的影响是其前期进项税额会随之减少。

以上返利支出通过由商场开具普通发票转换为由销售公司开具增值税专用发票，对于商场特定阶段的增值税抵扣并没有影响，对于销售方来说，按5000万元收入计算，减少10%的收入，意味着减少近73万元的增值税支出。从双方整体利益上说，开票主体变一下，税收支出更划算。