纳税服务理念下保护纳税人权益的思考思维导图

（一）税收遵从成本高

税收遵从成本是纳税人在遵从税法活动中不得不承担的费用，主要包括办理涉税事务所花费的货币成本、时间成本、心理成本等税外负担。税收遵从成本高不仅不利于提高纳税人遵从度，也是对纳税人仅支付正确税额权、确定性权利等权益的侵害。降低税收遵从成本可以从简化涉税流程、提供便捷信息服务、规范服务形式等方面来进行设计。

1、以强化纳税服务为目的，结合信息化时期信息管税的思路，遵循风险管理理念，按照规范、便利、低成本原则，实施新一轮的税收业务流程再造。在现有征管查流程的基础上，将税源管理的职能向征与查剥离，进一步拓展办税服务厅与稽查环节职能，并在风险管理理念的指导下成立风险信息处理中心。其模式可以设计为办税咨询服务中心、风险信息处理中心、评估稽查中心三个主体税收业务流程。办税咨询服务中心主要承担征收与服务两大功能，风险信息处理中心承担数据收集、存储、分析处理并以风险等级的形式向另外两个中心发布风险应对信息，同时承担部分数据的调查核实职能，评估稽查中心承担评估与稽查两大职能。取消原有的纯管理性措施，改原来税源管理部门的调查核实为前台受理报备、后台登记审批并存储传递给风险信息处理中心，采用风险赋分的形式，进行风险等级评定并向评估稽查中心传递风险信息，将调查核实职能寓于评估稽查之中，从减少税源管理流程节点的角度，来减轻税收遵从的纳税人负担。

2、以信息化为依托，建立办税、咨询服务的便捷快速通道。依托网络，在已经实现网上办税，网上认证、网上抄报税等业务的基础上，逐步拓展推行电子发票、网上审批等办税功能，达到基本实现办税、咨询的足不出户。同时对于地处偏远或者电子办税困难的纳税人，按照便捷、效率的原则，通过实施电子流动车以及参照银行的模式，合理设置24小时自助办税服务厅，方便纳税人办税。

3、以规范服务形式为重点，保障服务程序与内容的规范。通过实施公开办税制度、税法的咨询和宣传制度、首问责任制、限时服务、延时服务、预约服务等制度，来规范服务形式，节约纳税人的办税成本，减少纳税人承担法定税款以外的税收负担。

当前纳税人税收负担不合理主要受法律保障、执法意识以及执法人员的素质等方面的影响，因此可以从这三方面来统筹应对。

1、建立承担合理税收负担的法律保障机制。一是要规范立法。主要是加强税收行政立法机制建设，使纳税服务制度化、程序化和法制化；提高立法质量，提升税收法律法规的级次；实现当前纳税服务行为由职业道德和精神文明范畴向行政行为的转变。二是要规范执法。既要重程序法，又要重实体法；同时，要规范文书的使用，简化征纳手续。三是要规范司法。主要是要建立健全听证、行政复议和诉讼等制度，使之能与其他相关法律相衔接，使救助服务由行政性质发展为司法性质，从而保障纳税人救济权等权益的真正实现。

2、建立公平、公正、依法行政的工作机制。公平公正执法不仅是对违法经营者的打击，也是对守法经营者最好的权益保护，是市场经济公平竞争环境的体现。

3、建立促进税务人员素质提高的激励机制。低素质的执法，只会导致乱执法，容易增加纳税人的税收负担。因此税务人员要有较高的政治和业务素质，除了要熟悉基本的政策、法律、法规、工作流程外，还应具备事业心、责任心。应加大学习与培训的力度，健全考核激励机制，积极开展岗位能手评比，形成良好的竞争氛围，打牢为纳税人提供良好服务的素质基础，推进纳税服务质量的不断提高。

1、规范涉税信息的采集、存储和使用。按照总局《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》的要求，合理划分纳税人信息采集范围，对守法纳税人的信息采集坚持从简原则，限制过度信息采集。细化对少数违法纳税人的信息采集，有重点打击其偷骗税行为，并加强与外部门信息的互连互通，逐步推进综合数据共享系统的建设。要做好共享需求分析、把握共享的尺度，业务部门要对系统共享内容进行科学分析、评估，在基本能够满足税收监控需求情况下，提出共享要求，通过限定共享范围来提高员工保护纳税人商业秘密重要性的认识；要理顺共享与保护的关系，把有限共享资料变成管理监控有效资源，克服数据过多共享带来泄密的隐患。

2、完善增强信息系统保密性的管理机制。建立纳税人商业保密和个人隐私专项安全机制。通过对各类信息系统进行整合，合理划分纳税人应保密的数据流和税务机关征收管理的数据流，建立纳税人保密类和税务机关征收类的数据管理机制，保障涉及纳税人商业秘密和个人隐私数据的安全。

3、针对热点、高发的涉及纳税人隐私和秘密的犯罪，强化内外协作、实施严厉打击。针对当前车购税、出口退税等方面高发的涉及纳税人隐私和秘密的诈骗或犯罪行为，通过实施内外协作，采取严厉打击措施，并找出信息泄露的源头，增强对涉及纳税人隐私犯罪的威慑力，达到打击一个，威慑一批，完善一系列涉及纳税人商业秘密和隐私的制度。

1、推动纳税人维权组织的建立。针对当前出现的纳税人维权中心、纳税人行业协会、税收志愿者协会等社会维权组织，作为税务部门，要积极从维权服务的角度，对其实施扶持，尽快使分散、弱小的单个纳税人或分散组织，力量得以壮大，为纳税人权利的争取、扩展和维护提供有力的组织支撑，弥补政府部门提供社会化服务方面的不足。

2、推动发展专业化服务。要积极发挥税务中介作用，税务代理是税收专业化服务的重要内容，是社会化纳税服务体系的有机组成部分，应实现税务机关的专门服务与具有税务代理社会性质的服务有机结合，相互促进。当前，一是要从政策上鼓励中介组织发展，支持纳税人自愿寻求税务代理服务。二是要加强对税务中介机构的监督和指导，使其依法提供服务业务，发挥其在维护纳税人合法权益方面的作用。三要严格税务中介机构的准入关，切实提高税务代理的人员素质，加快税务代理的改革步伐，抓紧把代理机构做大做强。

3、健全纳税人权益保护渠道，建立受理、督办、反馈等机制。整合纳税人权益保护渠道，拓展维权服务空间。做好纳税服务热线、网站建设工作，受理纳税人的举报、投诉和建议；拓展办税服务厅维权服务功能，面对面地为纳税人提供维权服务。同时在办税服务厅设置局长信箱、廉政行风投诉箱和涉税案件举报箱，方便纳税人主张权利。

对于纳税人而言，要进一步加强对纳税人权利意识的教育，以提高其维权意识和维权能力。要广泛深入持久的开展税法宣传，提高纳税人税收法律知识、税收维权意识与税收维权能力。

从税务机关内部来讲，一方面要进一步加强行政监督力度，确保税务机关执法的规范化、透明化；另一方面要进一步完善税务行政救济渠道，发挥税务行政听证制度和复议制度在实践中的作用。

从司法救济角度来看，司法救济是保护纳税人合法权益的最后一道屏障，对于保障和监督税务行政机关依法行使职权，防止或纠正违法的或不当的行政行为起着极其重要的作用。应更加重视税务司法救济制度的完善，进一步加大对纳税人合法权益的保护力度。

纳税人权利是纳税人法律上所享有的利益，利益是权利的主要内容，但这并不等于所有的利益都能表现为权利。虽然有的权益暂时还没有上升为合法的权益，但是法制的完善、社会的进步，纳税人的诸多合理与正当权益将通过法律程序上升为权利，即法定的权益。因此，以发展的眼光、从构建和谐税收的角度保护纳税人权益，既要保护纳税人的权利，又要尽力保护纳税人合理的、正当的权益要求。

纳税服务与税收征管作为税务部门的两项核心业务，两者相互联系、相互依存，必须统筹规划、不可偏废。当前，税务部门出台的一些举措应更多地为纳税人考虑，而不能仅仅从便于管理出发，以切实维护纳税人的权益，真正实现依法管理与优化服务的有机结合。特别是对面广量大的中小企业，税务机关在实施纳税服务时，应该一视同仁，不能因为纳税人经济规模的大小、缴纳税款的多少等因素搞区别对待，甚至限制或取消纳税人应依法享有的纳税服务。

一方面，相关税收法律法规明确了纳税人享有的合法权益，税务机关、税务人员作为执法机构和执法者就应当履行这方面的维权义务。另一方面，税务部门和税务人员又不能满足于被动的义务履行，而应将维权充分赋予服务的内涵，即更多的从维权服务的角度考虑问题，这样才能使维护纳税人权益工作更有积极性、主动性，才能使维权工作推陈出新，不断涌现出贴近纳税人意愿、富有实际效果的新举措。