店铺租赁税在哪个部门交?思维导图

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浪尖

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2023-03-01 05:26:03

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在去进行店铺租赁的时候，往往是租赁店铺来进行生意，这个时候也是需要了解到相关的税务情况的，那么店铺租赁税在哪个部门交？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，树图网小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

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店铺租赁税税法房产税

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店铺租赁税在哪个部门交?思维导图模板大纲

一、店铺租赁税在哪个部门交?

法律规定应是商铺出租人缴纳，但也可以在合同约定中由承租人缴纳商铺租赁税。出租商铺按租金收入缴纳12%的房产税和5%的营业税，以及按缴纳的营业税额缴纳7%城建税和3%费附加金。个人出租的还要带征3%个人所得税。

《民法典》第七百零四条【租赁合同主要内容】租赁合同的内容一般包括租赁物的名称、数量、用途、租赁期限、租金及其支付期限和方式、租赁物维修等条款。

二、商铺租赁税税率是多少

（一）营业税：

1、月租金收入不足20000元的，免征营业税

2、月租金收入超过20000元的，按“服务业—租赁业”依5%的税率，缴纳营业税（同时缴纳城建税、教育费附加、防洪费和地方教育附加）。

（二）个人所得税：按“财产租赁所得”每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额，依10%的税率计算缴纳个人所得税。

取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

1、财产租赁过程中缴纳的税费;

2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;

3、税法规定的费用扣除标准。

注：允许扣除的修缮费用，必须提供有效，准确凭证。以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

（三）房产税：按租金收入12%征收房产税

（四）印花税：按租赁金额千分之一缴纳印花税，税额不足一元的按一元计算。

（五）城镇土地使用税：以土地使用证确认的面积为计税依据。尚未核发土地使用证或实际占用面积超过土地使用证确认面积的，纳税人应据实申报，地方税务部门核实计税。

依据：1、《关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》（地税公告〔2011〕19号）规定：为贯彻落实营业税起征点调整的税收政策，充分体现国家对个人的税收优惠，进一步规范我市个人出租房屋的税收征管，现将有关个人出租房屋税收政策调整如下：

一、对个人出租住房的税收政策

对个人取得月租金收入不足20000元的，按4%税率征收房产税，按0.5%征收率征收个人所得税。

对个人取得月租金收入超过20000元的，按4%税率征收房产税，按1.5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费，按0.5%征收率征收个人所得税。

二、对个人出租非居住用房税收政策

个人取得月租金收入不足20000元的，按12%税率征收房产税，按10%税率征收个人所得税，免征营业税。

个人取得月租金收入超过20000元的，按12%税率征收房产税，按10%税率征收个人所得税，按5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费。

2、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第四条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

（一）、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;

（二）、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内;

（三）、所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

（四）、所销售或者出租的不动产在境内。

3、《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》（国税发〔1993〕149号）第七条第六款规定：租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

4、《关于修改《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》的通知》（津政发〔1999〕43号）文件所附的《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则（修正）》

第六条;国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产（公产、代管产、托管产等），均应按房屋租金收入计征。

5、《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令〔1988〕第11号）第三条规定：纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

6、《天津市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法》（津政令第119号）第二条规定：在本市范围内使用城镇土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳土地使用税。

三、租赁商铺的税费如何承担

租赁税由出租方（收取租金方）缴纳。依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：房产税由产权所有人缴纳;第四条规定:房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。虽然上述税费的缴纳主体为出租人或转租人，但租赁合同中可以约定具体税金数额的承担人，此时，无论出租人和承租人都应当清楚商铺租赁的税费金额比较高，应当慎重考虑长期税费调整增加的费用后，再行约定具体承担人。