小型微利企业所得税计算公式思维导图

1、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业

2、对于年应纳税所得额在20-30万元的企业

3、其实文件规定的意思是把全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10-12月）按10％计算，综合平均后是17.5％的税负。

（一）提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。

（二）地方税收优惠政策各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。

（三）总体税收优惠依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。一般纳税人和小规模纳税人的增值税率增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

“小型微利企业”税收优惠政策主要集中于企业所得税。企业所得税法为“小型微利企业”提供了实体法上的优惠与管理程序上的便利。

（一）低税率优惠。企业所得税法为小型微利企业特设了一档照顾性税率，即符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（二）所得税减计优惠。根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕第117号）规定，从 2012年1月1日至2015年12月31日，年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业还可以享受所得减按50%计入应纳税所得额的税收优惠。随后出台的《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号，以下简称“34号文”）进一步对“小型微利企业” 相关优惠政策进行明确，将年应纳税所得额低于6万元（含）提升到了10万元（含），并且优惠期限延长至2016年12月31日。

（三）核定征收企业优惠。根据69号文规定，“小型微利企业”的税收优惠适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。即将实行核定征收的 “小型微利企业”排除在外，带来了企业税收优惠不均的争议。对此，2014年新出台的《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2014年第23号公告，以下简称“23号公告”）规定进行补充，明确“采取查账征收和核定征收方式的企业均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策”，将因征管方式不同而带来的税收差异做了调整，体现出税收政策的中性原则。

[1]《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》