企业所得税汇算清缴调整哪些项目思维导图

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企业所得税汇算清缴调整哪些项目思维导图

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2023-03-01 07:42:08

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《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。那么企业所得税汇算清缴调整哪些项目呢？下面树图网就来带着大家一起学习一下。

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企业所得税汇算清缴调整哪些项目税法所得税企业所得税

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思维导图大纲

企业所得税汇算清缴调整哪些项目思维导图模板大纲

一、企业所得税汇算清缴

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、企业所得税汇算清缴调整哪些项目

所得税汇算清缴需要调整的收入类项目：

1、不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2、国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。

所得税汇算清缴需要调整的支出类项目

1、职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。

2、工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。

4、五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。

5、利息支出。企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除。

6、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入（营业）收入的0.5%。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

7、广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（营业）15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。

8、罚款、罚金、滞纳金。税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增；罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增。

9、捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。