汽车消费税增值税购置税思维导图

消费税是流转税，征收的对象是“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”（《消费税暂行条例》），实际上是由生产企业和进口汽车企业向税务机关缴纳，而不是由汽车购买者缴纳（当然最终还是消费者负担）。

目前汽车消费税征收对象包括：汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、轿车、 越野车、小客车。汽车消费税税率：轿车2.2升及以上8%2.2升以下5%越野车2.4升及以上5%2.4升以下3%小客车2.0升及以上5%2.0升以下3% 。

汽车消费税的计算办法是销售额×税率，进口汽车消费税按组成计税价格纳税，组成计税价格的计算公式是：（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税率）。汽车消费税的税率为3%至8%。 国车辆购置税税率为10%，车购税的征收有两种计算基准：即购车价格和最低计税价格，哪个价格较高，就按哪个价格征收。

税目税率：

（一）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟。

（二）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品。

（三）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石。

（四）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。

（五）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

（六）外购（或者委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

（七）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板。

（八）外购（或者委托加工收回的）已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油。

（九）外购（或者委托加工收回的）已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

（一）消费税共计15个税目，其中“酒”（葡萄酒除外）、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“涂料”和“电池”等税目不涉及抵扣的问题。

（二）卷烟批发企业在计算缴纳消费税时，不得扣除该批卷烟在生产环节已缴纳的消费税税款。

（三）纳税人用外购（或者委托加工收回）的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购（或者委托加工收回）的珠宝、玉石的已纳税款。

[1]《中华人民共和国消费税暂行条例》