实木地板厂如何缴纳消费税思维导图

第二，要尽快办理税种登记。按《消费税暂行条例》及其《实施细则》规定，消费税的纳税期限最长一个月，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。也就是说，4月发生的消费税，应于5月1日～5月10日向税务机关申报缴纳（遇长假可时间顺延）。因此国税发〔2006〕49号文件规定，政策调整涉及的应税消费品生产企业要在4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写《应税消费品生产经营情况登记表》。

第三，要准确计算应纳税额。对实木地板征收消费税，实行从价定率办法，应纳税额=销售额×税率。假设4月该厂销售实木地板100万元，则初步计算应纳税额为100×5%=5（万元）。但若以外购、委托加工收回或进口的已税实木地板为原料，则准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。所以消费税的计算看起来简单，实际上比较复杂。

第四，要注意保存抵扣凭证。外购实木地板，应提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。若专用发票是汇总填开的，还应提供销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。从增值税小规模纳税人购进实木地板，应提供税务机关代开的增值税专用发票。委托加工收回实木地板，应提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。进口实木地板，应提供《海关进口消费税专用缴款书》原件和复印件。没有抵扣凭证，则不予扣除已缴纳的消费税。

第五，要建好抵扣税款台账。这是税务机关加强消费税管理的必然要求。通过抵扣台账与有关凭证相互比对，可以防止不法企业在税款抵扣上做文章偷逃税收。实木地板生产企业的抵扣税款台账分两种，一种是外购应税消费品抵扣税款台账，内容包括期初库存（4月初期初库存为零）、本月购进合计、本月领用合计、期末库存，每笔外购或生产领用业务，都要填写日期、数量、金额、已纳税额，外购业务还需要填写增值税专用发票号码。一种是委托加工收回、进口应税消费品抵扣税款台账，内容也包括期初库存（4月初期初库存为零）、本月购进合计、本月领用合计、期末库存，发生每笔委托加工收回、进口业务、要填写日期、抵扣凭证号码、抵扣凭证注明的应税消费品数量及已纳税款，发生领用业务，应填写日期和数量。企业可以根据实际需要另行设置台账，但只能在国家税务总局制定的制式抵扣税款台账的内容基础上有所增加，不得删减内容。