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增值率判断法帮你忙 思维导图

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情痞有泪 浏览量:32023-03-01 10:11:25
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增值税纳税人分为两种类型,即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的增值税基本税率为17%,允许抵扣进项税额;小规模工业企业适用的增值税征收率为6%,小规模商业企业适用的增值税征收率为4%,均不得抵扣进项税额。作为企业,如果可以通过调控销售额的方式,在一般纳税人和小规模纳税人中选择适合于自己的类型,就可以合法节税。那么选择的标准是什么呢?关键是要测算出两种纳税人的税负平衡点。测算方法有几种,其中一种是增值率判断法。

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思维导图大纲

增值率判断法帮你忙 思维导图模板大纲

增值率是增值额占不含税销售额的比例。假设某工业企业2002年的不含税销售额为M,不含税购进额为N,增值率为A.如果该企业为一般纳税人,其应纳增值税为M×17%-N×17%,引入增值率计算,则为M×A×17%;如果是小规模纳税人,应纳增值税为M×6%。令两种身份的税负相等,则有:

M×A×17%=M×6%A=35.29%即当增值率为35.29%时,该企业无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人,税负是相等的。由此可以引申出:

1.当增值率小于35.29%时,企业作为一般纳税人的税负小于作为小规模纳税人的税负,应选择做一般纳税人。

2.当增值率大于35.29%时,企业作为一般纳税人的税负大于作为小规模纳税人的税负,应选择做小规模纳税人。

例如某生产企业主要生产电缆,12月销售电缆取得不含税销售额90000元,购进原料不含税购进额共计80000元,取得进项税额13600元,我们可以测算出增值率=(90000-80000)÷90000×100%=11.11%,小于35.29%。根据以上的分析,该企业如果符合一般纳税人的条件,应申请认定为一般纳税人。

值得注意的是,上述税收筹划的分析,是针对一般情况进行的,实际应用时还应综合考虑其他因素。例如一般纳税人账目健全,实行查账征收,信誉往往比小规模纳税人高,较易获得客户的信赖,同时也会支付较多的人力成本。

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