出口货物退（免）税若干问题规定思维导图

（一）农产品、煤炭退税率为3%；

（二）以农产品为原料加工生产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物退税率为10%。以农产品为原料加工的工业品包括：1、动植物油，2、食品下饮料（罐头除外），3、毛纱、麻纱、丝、毛条、麻条，4、经过加工的毛皮，5、木制品（家具除外）、木浆，6、藤、柳、竹、草制品；

（三）适用17%增值税税率的其他货物退税率为14%；

（四）从小规模纳税人购进并按，《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]031号）规定可以办理退税的本条第（二）、第（三）款的货物退税率为6%；

（五）出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项额不得抵扣内销货物的应纳增值税，应计入产品成本处理。

业委托出口的货物不予退（免）税。1993年12月31日前批准设立的外商投资企业委托出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。

（一）“代理出口货物证明”（格式附后）。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的，税务机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后，方能签发“代理出口货物证明”，并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。 “代理出口货物证明”由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局印制。

（二）受托方代理出口的“出口货物报关单（出口退税联）”。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供“出口货物报关单（出口退税联）”复印件。

（三）“出口收汇核 销单（出口退税专用）”。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单（出口退税专用）”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供“出口收汇核销单（出口退税专用）”复印件。

（四）代理出口协议副本。

（五）提供“销售帐”。

税率与本通知第一条列明的税率（简称退税率，下同）之差乘以出口货物的离岸价格折人民币的金额，计算出口货物不予抵扣或退税的税额，从全部进项税额中剔除，计入产品成本。剔除后的余额，抵减内销货物的销项税额。出口货物占当其全部货物销售额50%以上的企业，对一个季度内未抵扣完的出口货物的进项税额，报经主管出口

当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-上期未抵扣完的进项税额）

五、在1994年未按照“抵、免、退”办法办理出口退税的生产企业（不含1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业），今后直接出口和委托代理出口的货物，一律先按照增值税的规定征税，然后由主管办理出退税业务的税务机关在国家出口退税计划内依本规定第一条列明的退税率审批退税。纳税和退税的计算公式为：

当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

附：《代理出口货物证明》（略）