成本管理会计产生与发展思维导图

在公司制取代家庭经营并占据统治地位之后，企业依然以经验管理为主，会计的管理功能却日益实现并主要体现在成本管理方面

1855年，新英格兰的利曼厂以复式薄记为基础，首创了一套成本会计制度

从19世纪80年代起，铁路公司的成本会计法开始被更大规模的销售企业、钢铁公司所采用并得以发展

19世纪末，多种因素使得间接费用的分配问题突现并由此导致了经营者对生产成本的重视

1880年美国机械工程师协会成立，其成员开始研究产品成本问题

1886年 H . R ．汤在协会的年会上发表了题为《作为经济学家的工程师》

有关成本管理的部分知识已被涉及

工厂记录与财务记录相结合并使成本的形成，积累与结转纳入复式薄记的框架，成本会计便首先在美国宣告诞生了

1919年美国全国成本会计师协会成立，这有力地推动了标准成本计算的开展

1920年，英国成本会计师协会与美国工程师协会合作研完成本问题，经过十多年的磨合，标准成本计算终于被纳入了成本管理会计体系并在成本控制方面开始发挥作用

工程师哈里森在1919年发表的有助于生产的成本会计》、《新工业时代的成本会计》的基础上，于1930年推出了对标准成本会计进行科学总结的著作《标准成本》

E . A .坎曼则在1932年的《基本标准成本：制造业的控制会计》一书中明确指出，标准成本会计对成本管理会计产生了实质性的影响

1921年6月美国《预算与会计法案》颁布，这是预算控制思想产生影响的起点，它推动了当时私营企业对预算控制的推行

麦金西于1922年著成了美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制论》，其见解颇具开创性

1922年美国全国成本会计师协会第三次会议召开，“预算的编制和使用”被作为专题展开研讨

1924年麦金面的《管理会计》一书出版，这是世界上第一部以“管理会计”命名的著作

在随后的几年里，全美揭起了会计师与工程师协同研究预算控制问题的高潮，这大大推动了成本管理会计的形成

20世纪的前30年里，会计师和工程师们已经对成本性态有一定的认识。其中有很多具有代表性的著作

1923年经济学家 J . M 克拉克围绕产品制造费用，提出可变成本，不变成本等概念

学者诺珀尔在成本性态分析的基础上，首创了利润坐标图：工程师亨利·赫斯对盈亏临界图做了进一步的研究

标准成本会计的研究

执行性成本管理会计、决策性成本管理会计的发展充实

20世纪70年代以决策性成本管理会计为主体的基础性成本管理会计日趋成熟

随着内外部会计环境的变化，企业会计工作的重心开始更多外倾，成本管理会计精神受损，其在实务中的应用也开始陷入困境

从20世纪80年代起现代成本管理会计开始呈现出两大发展趋势

责任会计最初来自于 David Solomons 对通用电器公司实践总结的《事业部业绩》

20世纪50年代，美国各大企业已普遍建立了专门行使控制职能的总会计师制

1950年， H . B 艾尔曼在《与责任会计相关联的基本企业计划》一文中指出，责任会计已把管理会计的控制系统同管理组织、部门管理人员的责任结合在了一起

学者 J . A ．希金斯在1952年出版的《责任会计》一书中指出责任会计是根据成本管理目标而设置的会计系统

贝格尔和格林在20世纪60年代初合作发表《预算编制和职工行为》，对行为会计作了精辟的论述，这进一步丰富了成本管理会计的内容

学者 B . E ．戈茨在20世纪50年代初就提出成本管理会计的主要目标是提供基础信息，以便让经营人员拟定关于企业各项活动的计划并进行控制

1955年美国会计学会拟定计划，对实施控制最常用的成本概念加以明确

在1958年的一份研究报告中，它又对成本管理会计的本质意义和使用方法作了说明。

到了20世纪60年代中后期，各种数学方法包括风险和不确定情况下的复杂模型开始被运用到成本管理会计中，使其预测和分析能力大大增强

70年代后，信息经济学、组织行为学的引入进一步拓宽了成本管理会计的研究范围，丰富了其内容

到了80年代初，美国学术界对成本管理会计理论的研究可谓是达到了高峰，仅以成本、管理会计命名的专著和教科书就有近百种之多

成本管理会计在未来将强调“以人为本”并围绕企业核心能力的培植来构建其基本框架

20世纪70年代以前，成本管理会计以规范研究为主流

之后实证研究逐建受到重视，两种研究思路长期分离

20世纪80年代，将规范研究与实证研究相结合

进入21世纪，成本管理会计更加注重两种方法相互扶持

传统的成本管理会计系统一般以财务标准为主进行效绩评价

20世纪末，由卡普兰教授和诺顿倡导的“综合记分卡”开始被美国一些大型企业所采用

进入21世纪后，投资报酬率等财务指标与顾客满意度等非财务指标会进一步结合