审计抽样的特征与适用范围(一)选取项目的方法注册会计师选取项目进行测试时,选取项目的方法包括三种: 1.是对某总体包含的全部项目进行测试;1. 是对选出的特定项目进行测试,但不推断总体;2. 是审计抽...《2019注册会计师考试《审计》预习考点:审计抽样的特征与适用范围》由树图网注册会计师考试网发布。
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审计抽样的特征与适用范围
注册会计师选取项目进行测试时,选取项目的方法包括三种: 1.是对某总体包含的全部项目进行测试;
1. 是对选出的特定项目进行测试,但不推断总体;
2. 是审计抽样,以样本结果推断总体结论。
(二)审计抽样的特征(记忆,客观题高频考点) 审计抽样应当同时具备三个基本特征:
(1) 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;
(2) 所有抽样单元都有被选取的机会; (3) 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。 不同时满足这三个特征的情形包括:
(1) 针对总体进行百分之百的测试,这不是审计抽样。
(2) 选取特定项目进行测试,这不是审计抽样,不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。
(3) 选取低于百分之百的项目实施审计程序,却不准备据此推断总体的特 征,例如穿行测试,这也不是审计抽样。
审计抽样在审计测试流程中的适用性(记忆,客观题高频考点)
审计测试流程
是否适合采用抽样
具体内容
(1)风险评估程序
否
全部程序
(2)控制测试
是
留下控制运行轨迹的内部控制
否
信息技术内部控制测试
否
未留下控制运行轨迹的内部控制
(3)实质性程序
是
细节测试
否
实质性分析程序
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