增值税思维导图
增值税识总结，包括征税范围、纳税义务人，一般纳税人和小规模纳税人的税率率与征收率，应纳税额计算、一般纳税人进项抵扣等
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思维导图大纲
增值税思维导图模板大纲
税收法律制度
税收法律关系
主体
征税主题
纳税主体
客体
税法要素
纳税主题、客体、税率、计税依据、纳税依据/环节/期限/特点/优惠、法律责任
征税范围与税率
征税范围
销售进口货物，销售无形资产、不动产、加工修理修配劳务
销售服务
交通运输服务
邮政服务
电信服务（基础电信、增值电信、落地转接）
建筑服务（工程、安装、修缮、装饰、其他）
金融服务（贷款服务（融资性售后回租）、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）
现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助）
生活服务（文教旅餐居）
视同销售
货物
代销
跨县市移送销售
自产委托加工、购进货物
用于集体福利、个人消费（如是购进货物则不视同销售）
投资、分配、、无偿赠送
服务、无形资产、不动产
用于公益事业、以社会公众为对象之外的其他情形视同销售
不征收增值税情形（员工为本单位、存款利息、保险赔付、住宅专项维修资金）
混合销售与兼营
混合销售（一项销售行为既涉及货物又涉及服务、有从属关系，主业纳税）
兼营（一个主体从事多类业务、无必然从属关系、可有可无、未分别核算的从高适用）
税率
一般纳税人
基本税率13％（销售进口货物，加工修理修配劳务、有形动产租赁服务）
低税率9％
粮食（初级农产品）、食用油盐
水气煤炭制品
图书报纸杂志音像制品、电子出版物
饲料化肥农药农机农膜
低税率6％、零税率
简易计税
转让、出租不动产、提供劳务派遣服务5％
可选按3％
销售自产县以下电力、建筑沙土石、生物制品、自来水、商品混凝土
建筑服务
公共交通运输、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务
应按3％（寄售商店销售代售商品、典当业销售四档物品）
小规模纳税人
征收率3％
免税 月售额≤15万、季售额≤45万
起征点（适用于个人）按期5000~20000、按次300~500
5%征收率（转让、出租不动产、小规模房产开发业卖房）：小规模向个人租房5%减按1.5%
一般纳税进项税额
能否抵扣
合法扣税凭证（增值税专票、海关专缴款书、农产品收购销售发票、代扣代缴完税凭证、合规的国内旅客运输发票
不可抵扣用途（简易、免征、福利、个人。非正常损失、贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务）
抵扣多少
购进农产品
用于深加工以外用途－－不用价税分离直接×9％
用于生产或委托加工13％税率货物－－不用价税分离直接×10％
购进国内旅客运输服务
增值税专票与增值税电子普票按注明税额抵扣
注明航空电子（C+燃油附加）÷（1+9％）×9％
注明铁路C÷（1+9％）×9％
注明公路、水路C÷（1+3％）×3％
扣减进项税
已抵扣货物改变用途（进项转出）
一般计税方法的销售折让中指或退回
转增进项税
可抵扣（净值不含税）转不可抵扣－－可抵=净值×税率
不可抵（净值含税）扣转可抵扣－－可抵扣=净值÷（1+税率）×税率
征收管理
纳税人应税销售额
简易计税小规模≤500万（其他个人永远是小规模，个体工商户达条件可转一般）
一般计税一般＞500万
纳税地点
固定业务户（机构所在地、外县市销货A机构所在地B销售地）
非固定业务户（A销售地劳务发生地 B机构所在地）
其他个人（建筑服务发生地、不动产自然资源所在地）
进口货物（海关）
扣缴义务人（机构所在地、居住地）
纳税期限
季度纳税（小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社）
一般纳税人
以1个月一个季度为纳税期，期满之日起15日内纳税。以其他为纳税期，期满之日5日内预缴，次月1－15日内申报
增值税专票管理
发票联次用途
第一联（发票联）买方进项记账凭证
第二联（抵扣联）买方抵扣备查凭证
第三联（记账联）卖方销项记账凭证
不得开专票情形（1商业企业一般纳税人零售消费品（劳保品可开）、2购买方为消费者个人、3适用免税、4金融商品转让、5经纪代理服务、6差额计税提供旅游服务收取价款给其他单位个人）
沪公网安备 31011502019485号
上海工商