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增值税思维导图

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西绿柿 浏览量:1532022-07-21 10:13:57
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增值税识总结,包括征税范围、纳税义务人,一般纳税人和小规模纳税人的税率率与征收率,应纳税额计算、一般纳税人进项抵扣等

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思维导图大纲

增值税思维导图模板大纲

税收法律制度

税收法律关系

主体

征税主题

纳税主体

客体

税法要素

纳税主题、客体、税率、计税依据、纳税依据/环节/期限/特点/优惠、法律责任

征税范围与税率

征税范围

销售进口货物,销售无形资产、不动产、加工修理修配劳务

销售服务

交通运输服务

邮政服务

电信服务(基础电信、增值电信、落地转接)

建筑服务(工程、安装、修缮、装饰、其他)

金融服务(贷款服务(融资性售后回租)、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让)

现代服务(研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助)

生活服务(文教旅餐居)

视同销售

货物

代销

跨县市移送销售

自产委托加工、购进货物

用于集体福利、个人消费(如是购进货物则不视同销售)

投资、分配、、无偿赠送

服务、无形资产、不动产

用于公益事业、以社会公众为对象之外的其他情形视同销售

不征收增值税情形(员工为本单位、存款利息、保险赔付、住宅专项维修资金)

混合销售与兼营

混合销售(一项销售行为既涉及货物又涉及服务、有从属关系,主业纳税)

兼营(一个主体从事多类业务、无必然从属关系、可有可无、未分别核算的从高适用)

税率

一般纳税人

基本税率13%(销售进口货物,加工修理修配劳务、有形动产租赁服务)

低税率9%

粮食(初级农产品)、食用油盐

水气煤炭制品

图书报纸杂志音像制品、电子出版物

饲料化肥农药农机农膜

低税率6%、零税率

简易计税

转让、出租不动产、提供劳务派遣服务5%

可选按3%

销售自产县以下电力、建筑沙土石、生物制品、自来水、商品混凝土

建筑服务

公共交通运输、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务

应按3%(寄售商店销售代售商品、典当业销售四档物品)

小规模纳税人

征收率3%

免税 月售额≤15万、季售额≤45万

起征点(适用于个人)按期5000~20000、按次300~500

5%征收率(转让、出租不动产、小规模房产开发业卖房):小规模向个人租房5%减按1.5%

一般纳税进项税额

能否抵扣

合法扣税凭证(增值税专票、海关专缴款书、农产品收购销售发票、代扣代缴完税凭证、合规的国内旅客运输发票

不可抵扣用途(简易、免征、福利、个人。非正常损失、贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务)

抵扣多少

购进农产品

用于深加工以外用途--不用价税分离直接×9%

用于生产或委托加工13%税率货物--不用价税分离直接×10%

购进国内旅客运输服务

增值税专票与增值税电子普票按注明税额抵扣

注明航空电子(C+燃油附加)÷(1+9%)×9%

注明铁路C÷(1+9%)×9%

注明公路、水路C÷(1+3%)×3%

扣减进项税

已抵扣货物改变用途(进项转出)

一般计税方法的销售折让中指或退回

转增进项税

可抵扣(净值不含税)转不可抵扣--可抵=净值×税率

不可抵(净值含税)扣转可抵扣--可抵扣=净值÷(1+税率)×税率

征收管理

纳税人应税销售额

简易计税小规模≤500万(其他个人永远是小规模,个体工商户达条件可转一般)

一般计税一般>500万

纳税地点

固定业务户(机构所在地、外县市销货A机构所在地B销售地)

非固定业务户(A销售地劳务发生地 B机构所在地)

其他个人(建筑服务发生地、不动产自然资源所在地)

进口货物(海关)

扣缴义务人(机构所在地、居住地)

纳税期限

季度纳税(小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社)

一般纳税人

以1个月一个季度为纳税期,期满之日起15日内纳税。以其他为纳税期,期满之日5日内预缴,次月1-15日内申报

增值税专票管理

发票联次用途

第一联(发票联)买方进项记账凭证

第二联(抵扣联)买方抵扣备查凭证

第三联(记账联)卖方销项记账凭证

不得开专票情形(1商业企业一般纳税人零售消费品(劳保品可开)、2购买方为消费者个人、3适用免税、4金融商品转让、5经纪代理服务、6差额计税提供旅游服务收取价款给其他单位个人)

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