2018注册会计师《公司战略与风险管理》考情分析第七章思维导图
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【章节重点】
本章是考试的重点章，近五年考试分值平均在18分左右。主要讲解了公司内部控制框架、内部控制的要素、内部控制的应用以及内部控制评价与审计四方面的内容。对本章内容的复习，考生应做到理解记忆。特别是18项应用指引中每一项业务需关注的风险、相应的内控要求与措施，虽然内容较多，但是每年必考内容，需在理解的基础上记忆知识要点。对对内部控制的框架、内部控制要素、内部控制评价与审计相关的内容要做到熟悉。
本章需要重点掌握的知识点如下：
内部控制的要素。熟悉COSO《内部控制框架》及我国《企业内部控制基本规范》对内部控制5要素的要求。
内部控制的应用。重点掌握组织架构等18项业务活动需关注的风险，及相应的内部控制要求与措施。
内部控制评价与审计。重点掌握内部控制评价的原则与程序，掌握企业内部控制审计及审计委员会在内部控制中的作用。
本章考题形式多样，客观题、简答题和综合题都有可能出现。
【本章例题】
1、控制活动可分为以下()类。
A.运营
B.侦察式控制活动
C.财务活动
D.合规
参考答案：A,C,D
参考解析：控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。
2、信息披露包括()。
A.企业财务与经营成果
B.企业目标
C.所有权结构和投票权
D.董事会成员及关键管理人员及其薪酬
E.重要可预见的风险因素
参考答案：A,B,C,D,E
参考解析：信息披露应当包括但不限于企业财务和经营成果、企业目标、所有权结构和投票权、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险、员工及其他股东有关的重要事项以及治理结构和政策等方面的重要信息。
3、甲白酒生产企业近期频频开展对地方小酒厂的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号～发展战略》，下列属于甲公司应关注的风险的有()。
A.过度扩张，脱离了甲公司的实际管控能力
B.收购后没有有效进行文化整合，发展战略实施不到位
C.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力
D.治理结构形同虚设，缺乏科学决策能力
参考答案：A,B
参考解析：选项C错误，甲白酒企业收购地方小酒厂并没有脱离主业;选项D属于组织结构方面应关注的风险。
4、甲公司的董事会在讨论企业的内部控制时，考虑到企业的组织架构对于企业的内部控制非常关键，需要识别企业的组织架构设计与运行中需要关注的风险，下列属于应该关注的风险的有()。
A.治理结构形同虚设
B.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力
C.权责分配不合理
D.内部机构设计不科学
参考答案：A,B,C,D
参考解析：组织架构设计与运行需要关注的主要风险有：(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略;(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，导致机构重叠，职能交叉，运行效率低下。
5、下列各项关于企业组织架构内部控制措施的表述中，错误的是()。
A.经理层对董事会负责
B.经理层依法行使企业的经营决策权
C.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责
D.企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度
参考答案：B
参考解析：本题考查《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》的知识点。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。故选项B错误。
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