营改增时代，个人的多项增值税事项如何进行计算 思维导图

1：依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。所以，个人只能是小规模纳税人，税率3%。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

张某个人提供建筑设计劳务增值税税率为3%。

应缴增值税=（40+5）÷（1+3%）X3%=1.31068万元

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

张某出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

应纳增值税=3÷（1+5）X1.5%=0.042857万元。

3：依据：《财税2016（36号文）》附件3规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

张某将他购买不足两年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税

应纳增值税=480÷（1+5%）×5%=22.857143万元

4：依据：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。（4）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。（5）个人从事金融商品转让业务。

张某从事的金融商品转让业务免征增值税。

5：依据：《增值税暂行条例》第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

因为通过邮件、电话往来，未在中国境内设置机构，所以由张某作为增值税扣缴义务人。

应代扣代缴增值税=（2+0.15）÷（1+6%）×6%=0.121698万元

6：依据：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、着作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。转让专利权也要缴纳增值税，同时依据业务1中的规定，个人张某转让专利权增值税税率为3%

张某转让专利权应缴纳增值税=18÷（1+3%）×3%=0.524272万元。