疫情期间减免养老保险和失业保险的账务处理思维导图

疫情期间减免养老保险、失业保险可做以下两种处理：

1.不计提(已计提冲回)的情况下怎么做账?

计提时：

借：管理费用——社保费明细

销售费用——社保费明细

生产成本——直接人工——社保费明细

制造费用——社保费明细

贷：应付职工薪酬——社保明细(公司承担部分)

红字冲回时：

借：管理费用——社保费明细(红字)

销售费用社——保费明细(红字)

生产成本——直接人工——社保费明细(红字)

制造费用——社保费明细(红字)

贷：应付职工薪酬——社保明细(公司承担部分)(红字)

2.计提的情况下，减免计入其他收益科目，如何做账务处理?

计提时：

借：管理费用——社保费明细

销售费用——社保费明细

生产成本——直接人工——社保费明细

制造费用——社保费明细

贷：应付职工薪酬——社保明细(公司承担部分)

减免时：

借：应付职工薪酬——社保明细(公司承担部分)

贷：其他收益——社保明细

借：银行存款

贷：其他收益——失业保险返还

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

进项税额转出

借：主营业务成本/原材料等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

答：疫情期间，人社部已明确允许企业和个人延期缴纳养老保险。对于灵活就业人员和城乡居民，已放宽2020年一次性补缴或定期缴纳社会保险费的时限要求。如果不能及时缴纳的，可以在疫情结束之后补办，且在系统内标识。

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