小微企业计提所得税的会计分录是什么？思维导图

借：所得税费用

       贷：应交税费—应交企业所得税

实际缴纳时，享受减免税收优惠的，应做以下分录：

借：应交税费—应交企业所得税

       　贷：银行存款

              营业外收入—税收减免

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

根据财政部、税务总局联合发布的《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)文件，明确规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税;对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

解读：对于小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行税收优惠政策的基础上，可享受再减半征收所得税的优惠政策。执行时间为2021年1月1日至2022年12月31日。

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，属于损益类科目。“所得税费用”核算企业负担的所得税，一般情况下与当期应交所得税并不相等，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。