企业应收账款审计思维导图

1、应收账款管理制度评价。通过对被审计单位是否建立应收账款管理制度、应收账款管理制度的建立是否“合法合规”、应收账款管理制度是否健全和科学合理、应收账款管理制度在实际工作中是否得到执行等进行评价，针对评价过程中发现的问题提出改进建议。

2、对应收账款明细账余额按“账龄”进行统计。

3、对应收账款明细账余额中“账龄”达到3年以上的一概归入“不良资产”范围，在审计结果报告中加以披露。

1、债权的有效性。应收账款作为企业的一种重要债权。内部审计人员需要从两个方面给予关注：一是债务人是否存在(包括作为自然人的债务人是否死亡、企业法人营业执照是否有效、企业是否被注销、企业是否进入破产清算程序等);二是有无证据表明该债权是符合民事诉讼法规定的有效债权。

2、债务人逾期未付款问题。内部审计人员需要重点检查合同到期时债务人是否按时足额偿还债务，债务的实际逾期时间是多长。

3、逾期应收账款的催收情况。对逾期的应收账款，被审计单位是否采取有效的措施向债务人催收，如发出催款通知书;派出专人前往了解债务人生产经营状况，特别是债务人的财务状况;向法院提起民事诉讼;向仲裁机构提起仲裁等。

4、逾期无法收回的应收账款的情况。内部审计人员应重点关注被审计单位对逾期无法收回的应收账款全额计提坏账时，是否有“确凿证据”为依据，是否依照企业内部管理制度的规定追究了相关责任人的责任。

5、坏账准备计提。内部审计人员在审计过程中，应重点关注坏账准备计提方法采用的“合法合规性”，坏账准备计提金额的正确性，坏账准备计提方法的改变对特定会计期间损益的影响数。

1、计算分析法：以每一笔应收账款实际逾期时间为起点，计算、分析被逾期应收账款的账龄，计算各逾期期间的应收账款占逾期应收账款总额的比重。在审计过程中，应将逾期期间划分为：1年以下、1～2年、2年以上。采取复算的办法对坏账准备计提的正确性进行检查。

2、“不良资产”认定法。内部审计人员将被审计单位应收账款认定为“不良资产”，比较准确的认定标准就是被审计单位与债务人订立的销售协议规定的债务人付款时间。在将应收账款认定为“不良资产”时，应采用逐笔认定法。