土地增值税纳税风险有哪些思维导图

1.纳税人来源于税收立法层面的纳税风险

2.纳税人来源于税收行政方面的纳税风险

3.来源于纳税人自身的原因

与其他税种相比，土地增值税具有以下四个特点：

土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。

凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。

土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。

土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

土地增值税国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》。政府的这一动作，最终将会给楼市带来什么样的影响，国内各媒体纷纷发表了自己的看法。

意在遏制不规范行为

香港《经济日报》刊载社论文章写到，国家税务总局发出通知，全国下月一日起，清算房地产开发商的土地增值税，17日内地股市升势闻风逆转向下，大量地产股跌停板，在香港上市的内地地产商股价亦急挫。文章指出，土地增值税的严格执行，势将压缩内地地产商利润，但并不代表中央要打击内地楼市。

文章认为，这次通知仅由国家税务总局发出，与去年中遏抑房地产的“国十五条”由九个部委联合发出，已可见层次的截然不同。国家税务总局是次重申现有的条例，宣布开展清算，目的应是力压房地产业不规范、游走灰色空间的行为，配合中央要房地产走入健康发展的轨道。土地增值税其实早于93年实施，但由于属地方税，以及让地方能因地制宜，故操作上予地方政府很大弹性，地方在执行上亦确尽用灰色空间，将本来高达3成至6成的税率，大减至只有1%至3%，令增值税本来要打击土地囤积与炒风的功能，几近于无。

文章指出，国家税务总局表明要开展清算，相信就是要收紧各地方政府，在执行土地增值税上的弹性空间、灰色地带，地产商应缴的税必须缴，有囤积居奇的就更要透过征税打击，规范房地产业，缓和社会矛盾。故此，如有关政策得到落实，内地地产商的盈利、暴利，势将大减。

国五条税收细则公布 土地增值税预征率加码

北京市地税局、住建委2013年3月30日发布《关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》，为加强对定价过高、价格上涨过快的房地产开发项目的税收征管，对房地产销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5% 预征土地增值税。

[1]《中华人民共和国税收征收管理法》

[2]《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》