师父带徒弟虚开一个亿思维导图

"比"出来的税案

问："你叫什么名字？"

答："我叫刘丰。"

再问："到底叫什么名字？"再答："我就是叫刘丰。"

公安人员打开了"刘丰"的公文包，一张手机话费单据上赫然写着"孟宪龙"3个字。办案人员问清孟宪龙的防伪税控开票设备放在何处，而后迅速来到其租住的居民楼中。在孟宪龙的住处，办案人员起获了用于虚开增值税专用发票的电脑一台，20份空白增值税专用发票还挂在打印机上。

孟宪龙不知道，其实税务机关注意他们已经很久了。

稽查局的同志们通过分析认为：这两家公司很可能是开票公司，企业是在领购60份发票后突然消失的，可能是因为无进项发票进行抵扣才跑掉的。并且，不能排除是团伙作案。针对上述情况，稽查局成立了专案检查组。

经进一步调查发现，汇通利公司的受票单位都是从同一来源搞到的发票。特别是在李沧区华鑫机械加工厂调查时，检查人员发现该接受了2份汇通利公司的发票、4份富龙利公司的发票。据此推测，汇通利、富龙利两个公司的人员可能有某种关联。而对汇通利公司和富龙利公司有关资料的分析也印证了这种判断：汇通利公司的法定代表人是王宏斌，股东是王宏斌、孟宪龙；富龙利公司的法定代表人是迟红日，股东是迟红日、孟宪龙。王宏斌、孟宪龙、迟红日3人，遂被纳入了检查人员重点关注的视线。

通过对身份证的真伪进行甄别，办案人员发现全市有371家企业的法定代表人身份证有问题，短时间内确定了工作范围。经过进一步到工商局逐户进行调查分析，专案组最终确定了32户重点检查对象。其间发现，青岛全兴顺商贸公司的办税员又是迟红日。

由于全兴顺公司已不进行纳税申报，专案组的同志通过CTAIS监控系统对该公司的进项发票进行分析，发现9份发票中有4份是达源鑫公司开具的，并且全部是连号发票。于是，达源鑫公司也被纳入了监控范围。

虽然达源鑫公司的业务经理刘丰是个新面孔、其法定代表人张宝莉是一位大学老师，但张宝莉曾经丢失过身份证，达源鑫公司给有虚开嫌疑的企业开具发票的疑点，已经足够办案人员采取行动了。而此时，达源鑫的老板孟宪龙还在懵懵懂懂之中"正常经营"呢。

随着孟宪龙的被捕，3月17日，因另一起涉嫌虚开增值税专用发票而被取保候审的高翠峰，被解除取保候审到案。随后，为汇达利公司等单位介绍虚开发票单位的单勇等人被纳入监控范围。3月19日，专案组的同志与公安人员对犯罪嫌疑人进行了跟踪、抓捕。单勇交待，他们以其妻妹所开的花店为落脚点，为迟红日、孟宪龙等介绍虚开增值税专用发票。办案人员随即到花店进行搜查，当场发现达源鑫公司的增值税专用发票和销货清单各2份。

但是，由于主要犯罪嫌疑人迟红日还没有最终落网，案件还没有完全贯穿在一起。而迟红日，才是此案中最凶狠的对手。

虚开金额上亿元

"迟老板还亲自干这些事情啊！"

正在院内用手推车运东西的一条大汉闻声转过了头。他看见一个商人模样的人走进院子对自己说话，可自己却并不认识他。

"小公司，雇不了多少人。"见来人生疏，大汉稍作犹豫后回答。

走进院子的，是青岛市国税局稽查局大要案处的副处长陶平。此时，他正在用记在脑中迟红日的资料与眼前这名大汉比较：迟红日，24岁，身高一米九，体格健壮，为人狡诈，具有很强的反侦查能力。2003年以来，公安机关曾经9次布控抓捕该犯，却一无所获。此人凶狠无比，常人难以近身。他曾在济南被人打断腿，却能骑摩托车奔行300余公里连夜逃回即墨，具有常人难以想象的忍耐力。据其同伙交待，迟红日的警惕性很高，对周围的陌生人充满戒备，晚上睡觉枕头底下总是放着匕首。为此，专案组多次讨论抓捕方案，并先后派人5次到迟红日所在的即墨市普东镇潘家屯进行侦查，摸清了有关情况，决定趁其不备智取该犯。见对方的警惕性很高，"必须马上核实其身份，执行抓捕方案。"陶平想。

"听朋友说你这儿的生意不错，想来学习学习。"陶平说道，"对了，你就是迟红日老板吧？"

"对，我是迟红日啊……"对方下意识地应声回答着。话音刚落，陶平与外面的两名公安干警迅速扑上去，将迟红日按倒在地。公安人员随后在其住处搜出了2根警棍、2把匕首、2把大刀以及三节棍、警用手电等凶器。随后，专案组迅速赶到迟红日在阎家山村租住的房子里，起获了迟红日用于虚开发票的防伪税控设备。而其他资料，则已在两天前被迟红日全部烧毁了。

虽然与高翠峰、孟宪龙相比，迟红日只能算是学生，但他虚开发票的疯狂程度却有过之而无不及。在与孟宪龙共同设立了富龙利公司后，迟红日很快就挑摊单干，成立了青岛全兴顺商贸有限公司进行虚开。同时，他还是联系这几家虚开公司互通有无的主要人物。

主要犯罪嫌疑人到案后，专案组对涉案的90余家受票企业的电脑版增值税专用发票进行了全面核实，历时半年，直接为国家挽回损失300多万元，逮捕涉案嫌疑人4人，取保候审50余人，现在案情已经基本清楚。

经查实，汇达利、富龙利、汇通利、全兴顺、达源鑫5户企业涉嫌从事增值税专用发票犯罪活动，共购买手写版增值税专用发票1500份，电脑版增值税专用发票285份，合计增值税专用发票1785份。其中：高翠峰、孟宪龙在2001年1月20日成立汇达利公司，在走逃之前，共领购手写版增值税专用发票41本，计1025份；迟红日、孟宪龙在2002年6月3日成立富龙利公司，领购手写版增值税专用发票19本475份。这两家公司领购的增值税专用发票，全部为万元版。他们在无任何业务的情况下以销售空白发票的形式，直接或间接卖往不同地区，因无法核实受票单位，所造成的税款流失无法统计。如果这些发票足额开具，价税合计将达1亿多元，造成的税款流失将达上千万元。

迟红日在2003年6月25日成立全兴顺公司，领购电脑版增值税专用发票100份，对外虚开发票11户计27份，金额142万元，税额24万元，价税合计166万元；王宏斌、孟宪龙在2003年7月16日成立汇通利公司，案发之前领购电脑版增值税专用发票60份，共对外虚开发票19户24份，金额145万元，税额25万元，价税合计170万元；孟宪龙在2003年11月12日成立达源鑫公司，领购电脑版增值税专用发票100份，共对外虚开发票26户51份，金额388万元，税额66万元，价税合计454万元。

稽查局变身"联邦调查局"？

专案组有关人员介绍，此案的一个鲜明特点就是"自产自销".开票方和受票方均在青岛本地。作为开票方，犯罪嫌疑人在青岛市内各区以自身名义或以虚假身份注册商贸公司，在虚拟大量业务的情况下，领购大量增值税专用发票，然后以直接或间接的方式，收取票面金额的3.5%~6%作为开票费，卖给青岛当地的企业。而受票方或是受利益驱动，为达到少缴或不缴税款的目的，从中间人手中购买增值税专用发票，作为进项税额进行抵扣；为了降低成本，贪图便宜，摸准了现金交易资金往来隐蔽性强、检查难度大的特点，以现金交易的方式直接从个体户中购货，由个体户自行想办法购买发票，然后连票带货一并卖给购货方；面对不法分子带着增值税专用发票上门推销的廉价货物，不去细想为什么这些货物如此便宜，不顾推销货物者的发票来源进货。这些行为客观上扩大了增值税专用发票的非法销售范围。

同时，本案的侦破也反映出当前利用增值税专用发票犯罪的一些新动向。

其一，犯罪分子从用真身份证办公司，逐步演变到用假身份证办公司购买发票对外虚开，并且对外虚开的发票都是在受票单位通过认证后再支付开票费。"迟红日或是高翠峰先从我这里取得由我开好的电脑版发票，并将发票给受票单位，受票单位再到税务局去认证发票，待认证报税后，受票单位才按增值税专用发票上所列的销售额，付给开票费。"孟宪龙的交代把这个程序叙述得一清二楚。

其二，虚开企业一旦走逃就销毁证据，让执法机关查无实据。这个案件中，这些公司经营几个月后就走逃，并将会计资料及开票电脑全部抛弃，给稽查人员办案增加了很大难度。

其三，利用税务机关代开6%发票不需通过防伪税控认证就可以作为进项抵扣这一政策，钻政策的漏洞，对外大肆虚开发票。青岛达源鑫商贸有限公司所取得的进项税额，全部是伪造的深圳市国税局代开的增值税专用发票，这是继用伪造的海关完税凭证作为进项以后，利用增值税专用发票犯罪又一新的动向。

此外，在具体实施犯罪的过程中，犯罪分子的手法也更加隐秘。本案中一个介绍虚开的主要人物单勇是这样供述的："有个铸件厂的姜老板打电话找我，问能不能开具增值税专用发票。我答应了并记下底子，然后打电话给孟宪龙，把底子上的内容告诉他。过了几天，孟宪龙就把发票送到花店，我搭车到花店取走发票，把发票带到即墨市人大常委会附近交给姜老板，按5.5%收了开票费。我按1.5%得到中介费500元。过了两天，孟宪龙到花店拿走剩下的开票费……"

单勇与本案中的几个主要人物高翠峰、孟宪龙、迟红日都相识，也都有过这种"生意往来".其中电话联系、花店交割、事后分赃等类似反特电影里的情节，不断地在这几个人之间上演。不仅如此，随着犯罪经验的增加，他们的犯罪手法也越来越娴熟。

据孟宪龙交代：在办汇通利公司的时候，由于当时开出的销项税额较多但没有进项税，为了不缴纳增值税，他只好把这个公司放弃了。2004年1月，孟宪龙在家中跟迟红日说："我原来在沧口的汇通利公司因为没有进项，就被我丢了。现在我的公司要进项，你能搞到吗？"迟红日说："我帮你联系。"到了月底，孟宪龙告诉迟红日需要多少进项，迟红日就按发票价税合计的1%左右，让孟宪龙给一个账户汇去开票费。"我共向这个账户汇去1.8万元，那边给我开了2个月的进项发票，直接寄到我家。"孟宪龙说，"后来，我也可以通过互联网找到开进项发票的地方了。"

"我觉得稽查局有时候就像是'联邦调查局'."一位税务干部这样说。不知他说这话是喜耶？是忧耶？