理论意义上的打折形式主要有销售折扣和折扣销售两种。但在日常生活中经常见到的仍以折扣销售为最多。商家常用的方式主要有直接打折和赠送,其中赠送又分为赠送实物(或购物券)和返还现金。从税收角度考虑,商场选择哪种折扣销售形式也是有很大学问的。选择不同的折扣销售形式,就会带来不同的税负结果。
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商场不断打折 筹划空间巨大思维导图模板大纲
例如,某商场商品销售利润率为40%,销售100元商品,其含税成本为60元,以此为例计算,视企业发生的其他费用为零,不考虑城市维护建设税、教育费附加。该商场是增值税一般纳税人,购货均取得增值税专用发票,为促销采用三种不同的打折方式:一是8折销售;二是购物满100元者赠送价值20元的商品(含税成本12元);三是购物满100元者返还20元的现金。
一、商品按8折销售,其利润和应纳税额的计算1.增值税8折销售价值100元的商品,售价80元,应缴增值税为[80÷(1+17%)]-[60÷(1+17%)×17%]=2.9元2.企业所得税(假设执行税率为33%)
利润额=80÷(1+17%)-60÷(1+17%)=17.1元应缴所得税=17.1×33%=5.64元税后净利润=17.1-5.64=11.46元3.增值税和所得税合计为8.54元。
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