个人所得税筹划基本技巧思维导图

[案例1]

某啤酒厂为季节性生产企业，该企业职工实行计时工资，其一年中只有四个月生产。期间，职工平均工资为2000元／月。

[筹划分析1]

若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为（当地准予扣除费用标准为800元／月）（2000－800）×10％－25＝95（元）。

四个月每人应纳个人所得税共380元。

[筹划分析2]

若企业将每名职工年工资8000元（2000元×4），平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。

[案例2]

A公司的总经理小刘，月工资收入1500元（包括各类津贴和月奖金），年终企业发给其年终奖金2000元，同时县政府因其企业经营得好，又发给其3000元奖励金。

[筹划分析1]

此处可以三个月时间做一下比较。

若小刘在12月份一次性领取5000元奖金，那么小刘12月、1月、2月应纳个人所得税分别为（当地准予扣除费用标准为800元／月）：

这样，小刘三个月共缴纳个人所得税855元。

[筹划分析2]

如果小刘在12月和1月分两次领取政府奖3000元，在1月和2月分两次领取本单位奖金2000元，那么应纳个人所得税为：

三个月共纳税款705元。

[筹划结果]

这样，通过筹划后共少缴个人所得税税款150元。

[特别提示]

该例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

[案例3]

王鹏为某行政单位软件开发员，利用业余时间为创新电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元。

[筹划分析]

王鹏可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一种付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两种付款方案利弊会有新变化。

若对方一次支付，则王鹏应纳个人所得税为24000×（1－20％）×20％＝3840（元）。

若对方分次支付，则王鹏每月应纳个人所得税（2000－800）×20％＝240（元）。