利用账面调整的纳税筹划方案分析思维导图

不同行业的纳税人在计算企业所得税时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。

在调整账面利润与应纳税所得额时，有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法，任凭征管人员调整，更谈不上利用调整机会为企业避税服务。

【筹划案例】

甲企业2008年底账面利润额为200万元，已预交所得税额为35万元，该企业委托税务代理人计算申报企业所得税额。税务代理人站在企业避税的角度计算所得税额的程序如下：

根据上面审查结果，该企业所得调整额为：

调增额＝2＋8＋5＝15（万元）

税务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料确定2008年以前尚未弥补亏损额共计55万元，其中2007年30万元，2006年10万元，2005年8万元，2004年3万元，2003年2万元，2002年2万元，由于2002年亏损对2008年来说弥补期已超过5年，因此不应弥补。

2008年弥补以前年度亏损额＝55－2＝53（万元）

2008年应纳税所得税额＝（200＋15－10－53）×25％＝38（万元）

汇算应补所得税额＝38－35＝3（万元）