利用账面调整的避税筹划案例思维导图
不同行业的纳税人在计算企业所得税时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。在调整时，有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法，任凭征管人员调整，更谈不上利用调整机会为企业避税服务。这里就是通过举例，让避税者掌握如何调整，并通过调整的机会为企业避税服务。
树图思维导图提供 利用账面调整的避税筹划案例 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 利用账面调整的避税筹划案例 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：61ebb9ad49bfe2948eabe6ffd56c2a29
思维导图大纲
利用账面调整的避税筹划案例思维导图模板大纲
调整公式为：
应纳税所得额＝账面利润额＋调增利润额－调减利润额－税前弥补亏损额
【例】某企业1994年底账面利润额为200万元，已预交所得税额为45万元，该企业委托税务代理人计算申报企业所得税额。税务代理人站在企业避税的角度计算所得税额的程序如下：
第一，计算调增额和调减额，并做为挖掘调减额，缩小调增额。
1.审计营业收入账户，发现该年取得国债利息为1万元。从国内企业取得投资分回已税利润9万元，按税法《细则》规定：国债利息收入不计入应纳税所得额，分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。
2.审计营业外支出账户，发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。
3.审查提取固定资产折旧发现，企业某固定资产折旧年限短于规定年限，经计算本年多提折旧8万元。
4.企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理，经计算该部分利润额为5万元。
根据上面审计结果，该企业所得调整额为：
调减额＝l＋9＝10（万元）
调增额＝2＋8＋5＝15（万元）
第二，计算弥补亏损额。
税务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料确定1994年以前尚未弥补亏损额共计55万元，其中1993年30万元，1992年10万元，1991年8万元， 1990年3万元，1989年2万元，1988年2万元，由于1988年亏损对1994年来说弥补期已超过5年，因此不应弥补。
1994年弥补以前年度亏损额＝55－2＝53（万元）
第三，计算全年应纳税所得额和汇算所得税。
1994年应纳税所得税额＝（200＋15－10－53）×33％＝50.16（万元）
汇算应补所得税额＝50.16－45＝5.16（万元）
相关思维导图模板
树图思维导图提供 904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：10b9a8a2dd2fb4593f8130ef16c320fc
树图思维导图提供 销售经理半年规划 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 销售经理半年规划 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：e614d6bcf03e9318109240a18697c5d1
沪公网安备 31011502019485号
上海工商