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进项税可否抵扣关键看合作方式思维导图
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清风浅 浏览量：62023-03-01 00:23:36
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甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。
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思维导图大纲
进项税可否抵扣关键看合作方式思维导图模板大纲
2009年10月，甲企业主营业务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万元，取得进项税金85万元。根据新《增值税暂行条例》的规定，从2009年1月1日起，企业购进的固定资产进项税额可以抵扣。现甲企业和乙企业有以下两种业务合作方式：第一，甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费；第二，甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。
现对上述两种合作方式分析如下：
方式一：甲企业采取出租的方式，将模具提供给乙企业
假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。
甲企业应纳税费：
1.营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。
2.增值税：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。
3.城市维护建设税、教育费附加：（11.25＋305）×（5%＋4%）＝28.46（万元）。
沪公网安备 31011502019485号
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