个体工商户会不会强制升为一般纳税人思维导图

《增值税暂行条例实施细则》规定：第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

根据上述规定，个体工商户年销售收入达到规定标准必须认定为一般纳税人，否则根据细则第三十四条的规定，会受到相应的处理，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。但非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

应纳税额=销项税额-进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=（销售额-购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额=（销售额-商品销售成本）×税率=商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。

而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。

即：

购进额=（销售额-销售毛利）×（1-加工增值率）;

工业应纳税额=销售额-（销售额-销售毛利）×（1-加工增值率）×税率;

工业税负率=1-（1-销售毛利率）×（1-加工增值率）×税率。

[1]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十九条

[2]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第三十四条