代征代扣税款结报单如何填写思维导图
现在很多公司的税务都是由会计部门管理的，各种税务要求非常多，比如就有一项代征代扣税款结报单，一般人不知道这是什么东西，下面树图网小编为大家详细介绍一下代征代扣税款结报单如何填写，希望对大家有所帮助。
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思维导图大纲
代征代扣税款结报单如何填写思维导图模板大纲
一、代征代扣税款结报单如何填写
填上结报日期、代征代扣税款的时期、结报的税种、结报的税款、结报人双方签字。
扣缴义务人未向税务机关领取税票的，有关票证栏目不填，只填实征税款栏。
表间关系：期初结存数 + 本期领取数 - 本期填用数 - 本期作废数 - 本期损失数 - 本期停用上缴数＝期末结存数
二、代征代扣税款的核算范围
扣缴义务人按税法规定的要求已向税务机关办理申报和缴款手续的代扣代收税款；税务机关按照有利于税收控管和方便纳税的原则，根据税收征管制度规定签有委托代征协议的代征单位和个人（以下简称代征人）按协议的要求已向税务机关办理票款结报和缴款手续的代征税款。
下列税收收入不得纳入代征代扣税款核算：
1、海关代征的进口环节增值税、消费税；
2、税务机关（包括税务机关聘用的助征员）自收的现金税款（包括税收罚款、罚没收入、税款滞纳金等自收现金收入）；
3、企业纳税人同城直接转账缴纳的税款（包括罚款、罚没收入、税款滞纳金等转账收入，不包括税务机关委托银行向异地企业托收的转账税款）；
4、未办理或未保存代扣代收税款申报材料和代征协议的。
三、代扣代征税款手续费用征税吗
个人所得税手续费返还不需要缴纳营业税，计入利润总额作为缴纳企业所得税的计税依据。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”
即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应法律后果。纳税人扣代缴个人所得税的手续费返还，不属于经营性行为，不需要缴纳增值税。
引用法条
[1]《中华人民共和国税收征收管理法》 第四条
沪公网安备 31011502019485号
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