如何确认企业所得税收入思维导图

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）销售商品

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

（２）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（３）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入．如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（４）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（二）提供劳务交易

（三）让渡资产使用权

１、安装费．应根据安装完工进度确认收入．安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

２、宣传媒介的收费．应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入．广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

３、软件费．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

４、服务费．包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

５、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费．在相关活动发生时确认收入．收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

６、会员费．申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入．申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

７、特许权费．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

８、劳务费．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

小型微利企业所得税税率为２０％．自２０１９年１月１日至２０２１年１２月３１日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过１００万元的部分，减按２５％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过１００万元但不超过３００万元的部分，减按５０％计入应纳税所得额。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元、从业人数不超过３００人、资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业。