出口退税电子化管理若干问题的规定思维导图

为了进一步加强出口退税电子化管理工作，及时解决计算机审批出口退税工作中存在的问题，根据《出口退税电子化管理办法》(国税发(1996)79号)，特制定如下规定：一、退税部门对出口企业申报的退税数据进行计算机审核时，若发现错误据，必须对错误数据进行调整。调整方法如下：(一)对出口数据申报错误的用“调整法”调整；(二)对进货数据申报错误除用“调整法”调整外，亦可用“红字冲减法”、“补充登记法”调整。

二、对出口企业申报的数据，在用计算机审核通过而未转入历史数据库之前，凡发生开具下列单证情况的，必须对已审核的数据进行重新审核后，方可办理退税。(一)《退运补税证明》；(二)《代理出口证明》；(三)《补报关单证明》；(四)《出口转内销证明》；

三、省级退税部门在年初可根据本地区的实际情况，确定审核配置的审核标准(具体内容见附件)，确定的审核标准应适用本地区所有出口企业，标准一经确定，原则上本退税年度内不能变动，并须上报国家税务总局备案。

四、退税部门在审核退税申报数据时，因下列原因出现的疑点，经认真核实后，可以人工挑过，办理退税。(一)出口退税报关单列明的货物，既有自营出口货物，又有代理出口货物的；(二)出口退税报关单列明的出口货物如有部分货物发生退运的；(三)出口货物属于国家税务总局批准按14％退税率办理退税的大型成套设备及大宗机电产品，实际退税率与税率库的税率不一致的。(四)以进料加工贸易方式出口的禁止出口商品；(五)出口退税报关单列明的货物属于企业内部两个部门出口，因分部门申报退税，报关单被其中一部门占用，其他部门申报的退税没有报关单的；(六)采用加权平均办法核算的企业，因同类商品单价差异较大，单个商品按加权平均单价申报退税，导致换汇成本过高或过低的。

五、退税部门对出口企业申报的委托加工出口货物的退税数据，应进行重点审核，审核的主要内容有：(一)出口商品名称是否按主要材料、铺料、加工费等实际商品的名称填报，商品代码是否填报出口商品的代码；(二)主要材料的数量是否按加工后成品数量填写，其铺料、加工费等的数量是否填写为零；(三)计税金额、实缴税额是否按照专用缴款书内容填写；(四)退税率是否按照原材料、铺料、加工费的实际退税率填写；(五)备注栏是否填写“wt”标记。

六、外留企业之间调拨购进的出口货物，对其分割单和增值税专用缴款书，应比照委托加工申报方式申报，分割单的数量按分割单上注明的购进数量填报，出口退税专用缴款书的数量填写零，备注栏须填写“wt”标记。

七、出口企业申报退税的商品代码与海关电子数据的商品代码不一致的，退税部门应进行认证。属于同类商品(即与海关商品代码前四位相同)且申报的退税率小于或等于电子数据商品的退税率时，可以办理退税；属于不同类商品要重点落实无误后，方可办理退税。

八、凡申报退税的出口货物的数量与海关电子数据的数量相比，误差超过2％的，退税部门须查明原因，核实无误后，方可办理退税。

九、退税部门在审核出口退税时，须将企业申报的有关凭证与专用税票电子数据进行核对，如属于电子数据的问题，须按下列方法处理。(一)对本地上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务部门进行修正后，给予办理退税，同时将修正后的数据于次月上报总局；(二)对其他地区上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务机关及时上报。待接到国家税务总局修改的电子数据并与其核对无误后，方可办理退税。