施行调税务条款 促进两地跨境就业税务司法鉴定思维导图

近年来，随着香港企业不断在内地扩展业务，越来越多香港雇员需要长期于内地工作，此外，北上内地工作亦成为不少视野开阔的香港年轻人新的求职理想。有鉴于深港两地合作不断深化，毕马威会计师事务所中国税务业务主管合伙人龚永德建议，中央和深港两地政府可探讨，在现有的避免对收入双重征税的协议中，加入边境城市通勤个人的特别税务条款，令在深工作的港人只须缴交香港薪俸税，而不用缴纳内地个人所得税，进一步促进人才交流及深港融合。

建议双重征税协议加特别条款

香港的薪俸税累进税率为2%至17%，而内地个人所得税累进税率由5%至45%不等，以单身个人每月收入为人民币2万、5万或10万计算，其在香港的实际税负为5.9%、12.5%及14.8%，而在内地的实际税负则为13.3%、20.4%及27.7%。龚永德认为，内地的高税率可能成为阻碍跨境就业及两地融合的因素。

毕马威中国税务合伙人杨嘉燕指，内地税制较香港复杂，而香港与内地虽然已签订避免双重征税的协议，但因两地税法的差别，一些收入领域(例如奖金)令港人仍需负上双重的缴税责任，有些港企亦未必会为雇员在内地的工作承担额外税款，这样或会打击人才流通的积极性。

龚永德提议，可仿效欧洲国家的做法，例如法国与比利时的协定中定义边境城市为位距离边境不超逾20公里的城市，而在边境城市通勤个人只向其居住国缴纳税款，不需向工作国缴纳税款;部分国家还就此安排，规定居住国按通勤个人收入的固定百分比向工作国作财政补偿。他认为，若把以上做法套用在深港两地上，即令香港个人前往深圳工作只须缴交香港薪俸税，而不用缴纳内地个人所得税，将能令跨境就业更为吸引。

另一方面，根据统计局资料显示，2009年，内地全国税收收入为人民币63,104亿元，其中个人所得税税收占比仅6.25%;深圳市个人所得税收入为92.57亿元，其中港人在深圳税务局缴纳的个人所得税不超过20亿元，仅分别占深圳和香港GDP的0.24%及0.14%。龚永德指，由此可见，在深圳工作的港人若只缴纳香港薪俸税对两地税收的影响微不足道，却可促进两地长远的经济发展，而两地政府亦可商讨是否应就此安排由香港政府向深圳政府进行财政补偿。