税收立法与我国现行税法体系、税收执法等思维导图
税收立法与我国现行税法体系、税收执法等
树图思维导图提供 税收立法与我国现行税法体系、税收执法等 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 税收立法与我国现行税法体系、税收执法等 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：e4630a337c2e3eca1c161d9871efdfa7
思维导图大纲
税收立法与我国现行税法体系、税收执法等思维导图模板大纲
税收立法与我国现行税法体系
税收立法机关
税收法律
正式立法
全国人大及其常委会
**法
12 部实体税和《税收征管法》
效力次于宪法，税法体系中最高
授权立法
国务院
**条例
《增值税暂行条例》
具有法律性质和地位，效力高于行政法规
税收法规
行政法规
国务院
**条例
《企业所得税法实施条例》
效力低于宪法、法律，高于地方法规和规章
地方性法规
地方人大及常委会
**条例
目前仅限海南省、民族自治地区
税法规章
部门规章
国务院主管部门
**办法
《税务代理试行办法》
地方规章
地方政府
提示
“**实施细则”的类别要注意结合“法律优位”的判断方法
“**”的下一位
税收立法程序
提议阶段
一般由国务院授权其税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院
审议阶段
税收法规由国务院负责审议
税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人大常委会的有关工作部门，在广泛征求意见并作修改后，提交全国人大或其常务委员会审议通过
通过阶段
公布阶段
税收行政法规以国务院总理名义发布实施
税收法律以国家主席名义发布实施
我国现行税法体系
基本内容和效力
基本法
普通法
我国目前没制定统一的税收基本法
职能作用
实体法
程序法
税务机关征收税种的征收管理适用《税收征管法》，海关负责征收的税种的征收管理按《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行
主权国家税收管辖权
国内税法
属人或属地原则
国际税法
效力高于国内税法
税收执法
税收征收管理范围划分
海关负责征收和管理的税种
关税
船舶吨税
代征进出口环节的增值税和消费税
其他税种由税务机关负责征收
税收收入划分
中央固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）
车辆购置税
关税
海关代征的进口环节增值税
地方固定收入
城镇土地使用税
耕地占用税
房产税
契税
土地增值税
车船税
环境保护税
烟叶税
中央地方共享
国内增值税
中央政府 50％，地方政府 50％
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入
企业所得税
中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央
其余部分中央与地方政府按 60％与 40％比例分享
个人所得税
除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分按 6:4 比例分享
资源税
海洋石油企业缴纳的部分归中央
其余部分归地方政府
城市维护建设税
中国国家铁路集团、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分归中央
其余部分归地方政府
印花税
证券交易归中央
其他为地方政府收入
税务机关和纳税人的权利和义务
税务行政主体、税务行政管理相对人的权利和义务
税务机关和税务人员的权利和义务
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避
夫妻关系
直系血亲关系
三代以内旁系血亲关系
近姻亲关系
可能影响公正执法的其他利益关系
纳税人、扣缴义务人的权利与义务
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围
发展涉税专业服务促进税法遵从
涉税专业服务是指涉税专业机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务
涉税专业服务机构涉税业务内容
纳税申报代理
是指对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件
一般税务咨询
是指对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务
专业税务顾问
是指对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务
税收策划
是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案
涉税鉴证
是指按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明
纳税情况审查
是指接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论
其他税务事项代理
是指接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项
其他涉税服务
税务机关对涉税专业服务机构实施监管的内容
税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理
税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理
提示
涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构
国际税收关系
国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关
税收管辖权划分原则
属地原则
以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准
属人原则
以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围
税收管辖权
地域管辖权（收入来源地管辖权）
居民管辖权
公民管辖权
国际重复征税
法律性国际重复征税
不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税
国际重复征税一般属于法律性国际重复征税
经济性国际重复征税
不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税
一般是由于股份公司经济组织形式所引起的
税制性国际重复征税
由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的
国际重复征税的产生
前提条件
纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
根本原因
各国行使的税收管辖权的重叠
形式
居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠
居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
地域管辖权与地域管辖权的重叠
相关思维导图模板
树图思维导图提供 9.战斗的基督教 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 9.战斗的基督教 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：33d168acd0cd9f767f809c7a5df86e3a
树图思维导图提供 第六章 群体传播与组织传播_副本 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 第六章 群体传播与组织传播_副本 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：1672f555831e7d9a3bb2cf2fb792cb49
沪公网安备 31011502019485号
上海工商