固定资产的清查(一)盘盈盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:盈余公积利润分配——...《2020注册会计师《会计》备考知识点:固定资产的清查》由树图网注册会计师考试网发布。
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2020注册会计师《会计》备考知识点:固定资产的清查思维导图模板大纲
(一)盘盈
盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过"以前年度损益调整"科目核算。
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
(二)盘亏
按盘亏固定资产的账面价值借记"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢"科目。
【补充例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12000元。经查,该设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。
要求:
不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。
【答案】
(1)发现该设备丢失时:
借:待处理财产损溢——××设备20 000
累计折旧20 000
固定资产减值准备——××设备12 000
贷:固定资产——××设备52 000
(2)报经批准后:
借:其他应收款——保管员 5 000
营业外支出——盘亏损失15 000
贷:待处理财产损溢——××设备20 000
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