2019注册会计师考试《审计》预习考点：审计概述思维导图

合理保证（财务报表审计）

有限保证（财务报表审阅）

目标

在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证

在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平

证据收集程序

通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据， 证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、 函证、重新计算、重新执行、分析程序等

通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据

所需证据数量

较多

较少

检查风险

较低

较高

财务报表的可信性

较高

较低

提出结论的方式

以积极方式提出结论。

例如："我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。"

以消极方式提出结论。

例如："根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。"

委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任;被审计单位管理层(责任方)

审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者。

(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如使用);

(2)涉及、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错去导致的重大错报;

(3)向注册会计师提供必要的工作条件(信息、人员)。

适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：