工程财务管理实践与风险防控研究思维导图

同其他行业相比，建筑施工行业具有较强的特殊性，如对资金的需求量较大、项目建设周期较长、资金回收周期较长等。而且施工过程非常容易受到外在因素的影响，如原材料价格的变动、天气变化以及其他因素的变动等。因此工程企业有必要从多角度入手构建完善的财务管理体系，将风险控制在可接受范围之内。事实上，部分工程企业缺乏风险管理的意识和能力，对风险管理知识没有足够的重视，企业面临的风险程度较高。因此基于这种背景开展工程项目财务管理实践和风险防控的研究具有十分重要的现实意义。

一、相关概念介绍

（一）工程财务管理所谓财务管理是指以实现企业的价值增值为主要目标，围绕各项财务活动而开展的决策、控制和评价的过程。本质上，财务管理是一种价值管理，其核心在于财务决策和财务控制，其内容主要包括投资管理、筹资管理、成本管理、利润分配管理等[1]。工程财务管理，顾名思义是针对工程项目而进行的财务管理活动，其内容主要包括对项目的全面预算管理、成本管理、造价控制、原材料供应商管理、竣工结算管理以及资产管理等，而这些内容又包含着工程项目的可行性分析、资金的筹措、工程施工的监管等。由此可见，工程财务管理的本质是将财务管理渗透项目运营的整个过程[2]。根据财政部印发的《基本建设财务管理规定》，工程企业构建财务管理体系的要求主要包括：落实财务管理人制度，建设完整的财务管理机构、严格执行项目预算；及时记录原材料采购情况，管控工程进度，及时将项目财务报表报送财务部门；编制财务收支计划，管控资金的支付与结算，参与工程项目的全过程预算、审计、验收、决算等[3]。

（二）工程风险防控风险，是指预期结果的不确定性，是因各种因素导致单位无法实现预期结果的可能性。风险既可能给单位带来非预期的收益，也可能给单位带来非预期的损失。本文所说的风险特指其给单位带来的损失。当前并没有关于风险防控的统一概念，有研究认为所谓风险防控指的是针对企业的全部运行流程和全部风险类型开展的管理活动[4]。风险防控的内涵包括：风险管理具有持续性，贯穿在企业未来经营的每一个周期；风险防控是企业重要的战略管理工具；风险防控需要设计完备的组织体系，并调动全员参与；风险防控的目标是实现对风险的事前控制，要将风险控制在风险容量以内；风险防控包含多个子系统，而各自系统之间的目标是相互交叉的。就工程项目而言，工程项目的风险防控是风险识别、评估、分析、应对的过程，其目的是降低负面事件的概率和影响[5]。

二、工程财务管理与风险防控的重要性

工程财务管理与风险防控的重要性主要体现在两个方面，一方面，能够实现资金链条的稳定性。同其他行业相比，施工行业具有一定的特殊性，其工程项目建设周期较长、投资金额较大、盈利时间较慢，因此如果工程企业在财务管理实践中不能有效掌控资金，那么就很可能会导致工程项目资金链条断裂，从而增加企业的财务风险。如果能够优化财务管理制度，通过各种方式加强资金管理，那么就能实现对资金预算的有效把控，杜绝出现资金浪费、人为舞弊的情况，将每一笔资金都落到实处，从而有效控制企业的资金风险。另一方面，能够提高工程企业的经济效益。工程企业进行项目投资的主要出发点是获得经济效益。财务管理中的投资管理内容能引导企业对工程项目进行科学细致的经济性和技术性论证，从而选择最优的项目投资方案，以获得预期收益。与此同时，企业还可以制定适宜的成本费用战略，如成本领先战略和差异化战略等。成本领先战略能够通过降低工程项目的单位成本，来扩大市场份额。差异化战略能够满足有不同消费偏好客户群体的需求。由此可见，投资项目收益的实现以及成本费用水平的降低能够增加企业的经济效益。

三、工程财务管理与风险防控中存在的问题

（一）预算管理体系不完善预算管理体系不完善是工程财管实践中存在的突出问题。首先，缺乏完善的预算管理组织。工程企业无法在决策层构建完善的预算统筹部门，如全面预算管理委员会。日常的预算管理活动由财务部门负责，这大大增加了其工作压力。其次，工程企业对预算的重视程度不足，如业务部门对预算管理存在误解，所提供的预算基础数据质量较差。再次，对预算执行过程的监督和控制力度不足。部分业务部门在工程施工的过程中习惯进行预算申请调整，如追加建筑维修预算、材料成本预算等。而预算管理部门对预算调整申请的评估不够严格，存在一定的盲目性。

（二）成本核算较为粗放工程项目涉及施工环节较多，如原材料的购入、工程设计、工程施工、工程竣工结算等。整个流程会产生大量的间接费用，而如何对间接费用进行有效分配是工程财务管理中面临的重要问题。事实上，部分工程企业采取的是制造成本核算方法，在成本核算方面还较为粗放。一方面，制造成本核算方法习惯以机器工时和人工工时为依据对间接费用进行平均分配，忽略了各生产工艺的复杂性以及所消耗资源量的差异性。另一方面，成本核算的基础性工作质量不高，如工程财务管理人员未能做到对各种数据的收集、储存分析和整理等，无法为后续的成本核算提供支撑。

（三）成本管控不到位工程财务管理中存在的突出问题就是成本管控不到位。一方面，部分工程企业整体缺乏成本管控的意识，认为加快施工进度、完成工程交付是首要考虑的问题，却缺乏对各环节成本管控的考虑。另一方面，在原材料采购环节，部分企业将价格作为考虑因素，盲目选择报价较低的供应商进行合作，这就为后期质量管控成本的提高埋下了伏笔。除此之外，工程成本的管控并没有使全员参与，工程企业也未将成本管理的责任进行细化，以落实到各部门和各岗位，而仅凭财务部门的力量是很难实现工程成本全面管控的。

（四）信息化水平不足在大数据、人工智能和区块链等技术飞速发展的环境下，工程财务管理实践也非常容易受到信息技术因素的影响。在实践中，部分企业工程财务管理的信息化水平较低。一方面，企业各个信息系统之间是相互独立的关系，在技术标准和数据口径方面存在较大差异，无法实现数据的有效联动，如工程财务管理系统与合同控制系统、仓库管理系统、办公自动化（OfficeAutomation，OA）系统的关联性较差，无法实时抓取各系统的数据。另一方面，工程财务管理系统缺乏有效的安全机制建设，依靠物理线路连接的网络设备和系统软件容易遭到外部第三方的攻击，从而引发数据泄露的风险。

（五）税务管理风险较高近年来，增值税的改革为工程企业带来了大量利好，进一步拓宽了企业税收筹划的空间。然而"金税四期"税收征管系统的上线将会应用大数据技术实现对工程企业财务数据和非财务数据的对比，这进一步压缩了税收筹划的空间。在这种背景下，工程财务管理实践中的税务风险加大了。一方面，工程企业极有可能存在对变动的税收政策理解不准确的问题，从而产生法律风险。另一方面，工程企业可能会面临因未及时履行税款缴纳义务而带来的税务纠纷、罚款、声誉损失等风险。此外，工程企业也有可能面临因未按规范管理发票而带来的发票管理风险，如发票丢失、毁坏、虚开发票等。

四、加强工程财务管理和风险防控的对策

（一）增强工程服务管理意识工程建设的各个环节都需要应用财务管理工具，因此工程企业必须增强工程财务管理的意识。首先，工程企业的管理者应该积极学习财务管理的知识，认识到在工程建设中应用财务管理知识的必要性，并在单位内部营造良好的财务管理环境。其次，财务部门应在单位内部加强宣传，主动和业务部门进行沟通，推动业务部门转变对工程财务部的认识，争取业务部门的支持。再次，工程企业还应该在单位内部大力营造工程财务管理的文化氛围，要面向全体员工开展财务管理培训活动，以增强员工对财务管理的价值认同。

（二）提高工程财务管理人员的素质财务管理工具的应用和财务管理方案的制定都是由管理人员来实施的，因此工程企业必须提高财务管理人员的素质。一方面，在人才招录环节，工程企业要严格把控招聘的质量关，积极招募具有专业财务管理能力和较高职业道德水平的复合型人才。另一方面，要加强对财务管理人员的培训，针对管理人员的知识短板制定综合性的培训课程，如开展技术经济、工程造价、定额标准、工程审计等方面的课堂培训。

（三）协调工程进度、质量、成本之间的关系工程建设出现风险的重要原因之一是未能协调好工程进度、质量和成本之间的关系，因此工程企业必须辩证看待三者的关系。一方面，工程财务管理部门要严格督促建设部门执行进度计划，并根据年度投资预算核实工程进度，核对建设部门与财务部门的成本数据。另一方面，项目管理部门应定期组织工程进度分析会议，会同各部门就进度、质量和成本之间的关系进行研究，并根据工程执行的实际状况调整工程预算和内控指标。

（四）完善工程项目预算管理工程企业必须建立完善的项目资金预算管理制度。首先，企业应该完善预算管理的组织机制，应在单位内部分别设立全面预算管理委员会、日常预算管理小组，并在各责任部门设置预算管理员岗位。其次，在资本预算编制环节，工程企业要采用科学的方法测算各方案的预算收益，并帮助企业选择最优的投资方案。举例来说，对于投资额相同、寿命相同的互斥投资方案，可以选择净现值分析方法；对于投资额不同、寿命期相同的独立投资方案，可以采取现值指数法等。再次，要加强对预算执行的监督和控制。在预算审批通过之后，各责任部门要严格执行，确保预算不超支，不发生无预算开支的情况。

（五）加强成本管控首先，传统的成本核算方式在对间接费用的分配方面仍然存在一定的弊端，因此工程企业可以引入作业成本法。工程企业应确定成本费用的类型，如将费用划分为人工费用、材料费用、运输费用、仓储费用、设备折旧费用、机械保养维修费用等。同时，企业应确定作业与作业中心、成本动因与资源动因，最后开展作业成本的归集与分配。其次，在原材料采购环节，工程企业要加强对供应商信用、品质、资本的评估，确保原材料能够在质量和价格方面达到平衡。再次，工程财务管理人员要加强工程施工的过程控制，如在原材料投入环节要严格遵守定额标准，要对阶段性完工的项目进行质量检查等，努力将成本降到最低。

（六）加强财务管理信息化建设工程项目建设过程中会产生大量的数据信息，这要求企业的财务系统具有较强的数据处理能力，因此必须加强财务管理信息化建设。一方面，企业可以优化和调整财务信息系统，该系统应能实现同采购系统、合同管理系统、仓储系统、运输系统技术标准和数据口径的统一，从而实现有效的数据联动。另一方面，工程企业还要加强数据安全机制建设，如要在财务信息系统中嵌入防病毒、防木马软件，贯彻落实数据库巡检制度等。

（七）加强税务风险的防控面对工程财务管理实践中存在的税务管理风险，工程企业应该从多个方面入手将税务风险扼杀在萌芽状态。一方面，工程企业应加强内部审计机构的建设，引入专业的内部审计人员，评估企业纳税筹划中存在的风险点。另一方面，工程企业应该建设完善的税收风险预警体系，并在体系中设计风险预警指标值。一旦预警体系发现某项指标接近预警值就要向管理者发出信息，预警税收风险，以为管理者加强税务管理提供支持。