增值税即征即退的会计分录要怎么写？思维导图

一、根据正常销售，确认收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、缴纳增值税时：

本月上交本月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还：

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

四、收到增值税返还：

借：银行存款

贷：其他应收款

营业外收入亦称“营业外收益”，是企业财务成果的组成部分，指的是与生产经营过程无直接关系的收入，其应当列入当期利润。

营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算，属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。

“营业外收入”账户属于损益类账户，经结转后该账户期末无余额，贷方表示企业发生的营业外收入额，借方表示期末转入“本年利润”账户的数额。

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

企业发生其他各种应收、暂付款项时，

借：其他应收款

贷：库存现金等

收回或转销各种款项时，

借：库存现金／银行存款等

贷：其他应收款

资产负债表上的其他应收款＝账套中的其他应收款借方余额＋账套中的其他应付款借方余额＋备用金借方余额－坏账准备中的其他应收款余额