代开增值税专用发票的会计分录怎么做?思维导图

假设某小规模纳税人到国税局，申请代开一张含税价为103元，增值税金额为3元的增值税专票，并当场缴纳增值税款）

借：应收账款——A公司103

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税3

借：应交税费——应交增值税3

贷：银行存款3

一般情况下，小规模纳税人只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

小规模纳税人可自行开具增值税专用发票的六种情况：

一、提供住宿业服务的小规模纳税人；

二、提供鉴证咨询服务的小规模纳税人；

三、提供建筑服务的小规模纳税人；

四、工业小规模纳税人；

五、信息技术和信息传输、软件服务业小规模纳税人；

六、转登记的小规模纳税人。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。