建筑业差额征税的账务处理，付款时会计分录怎么做？思维导图

案例说明：C建筑公司属于小规模纳税人，2020年3月在XX地XX项目(由于跨地区需要预交)，结算收款100万元，其中已向分包工程D公司支付50万元，且收到了发票。那么相关账务处理怎么做?付款时会计分录怎么写?

1、付款时

2、预交增值税

3、开票时

答：分为工程施工所在地差额预交增值税、公司注册地差额申报增值税。

前者又可以分为总承包方采用一般计税方法计税，发生分包业务时的总分包差额预交增值税。总承包方采用简易计税方法计税的，发生分包业务时的总分包差额预交增值税。

后者只有一种，也就是总承包方采用简易计税方法计税的，发生分包业务时的总分包差额申报增值税。

1、小规模纳税人选择适用简易计税方法计税的，应当按照取得的全部价款及价外费用，以3%的征收率全额开具增值税普通发票。

2、如果是通过增值税发票管理新系统中正常开票功能开具发票的，那么应当按照取得的全部价款及价外费用全额开具增值税普通发票，适用税率为3%。也可以到国税机关申请代开增值税专用发票，税率同样适用3%。