企业所得税按年份计征,然后分月或者分季度预缴企业所得税,年终再进行汇算清缴,一般来说是多退少补的。对于企业所得税汇算清缴业务,一般通过所得税费用、应交税费等科目核算,具体的会计分录怎么做?
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企业所得税汇算清缴如何写会计分录?思维导图模板大纲
(1)按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
(2)缴纳季度所得税时:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
(3)次年5月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数为应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交企业所得税
(4)缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
(5)重新分配利润:
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
(6)年度汇算清缴,如计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:以前年度损益调整
(7)重新分配利润:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
(8)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费——应交企业所得税
(9)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税,主要用来核算企业负担的所得税,一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在暂时性差异。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。
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