企业按照月度、季度预缴企业所得税,在年末汇算清缴时,对已交税款采取多退少补的形式,对于企业收到退回的税款,设置所得税费用科目核算,有关会计分录怎么做?
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退回多交的企业所得税如何做会计分录?思维导图模板大纲
1、收到本年度退回的税金
借:银行存款
贷:所得税费用
2、结转所得税
借:所得税费用
贷:本年利润
3、收到以前年度退回的税金
借:银行存款
贷:应交税费-应交所得税
4、调整以前年度损益
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益),其中,当期所得税就是当期应交所得税,即:应纳税所得额×所得税税率
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
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