企业发生预付账款且产生对应差额时,应通过“预付账款”、“银行存款”等科目进行核算,有关账务处理是什么?
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预付账款差额怎么做会计分录?思维导图模板大纲
一、企业依据购货合同向供应单位预付款项时的账务处理:
借:预付账款
贷:银行存款
二、企业收到所购物资时的账务处理(按计入物资成本金额):
借:原材料/材料采购/库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
三、当采购货物所需支付的款项大于预付货款时的账务处理(按不足部分补付):
借:预付账款/应付账款
贷:银行存款
四、当采购货物所需支付的款项小于预付货款时的账务处理(按收回多余款项):
借:银行存款
贷:预付账款
预付账款科目属于资产类科目,核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。企业可以按供应单位对该科目进行二级明细的设置。
预付账款情况不多的企业,也可以不设置“预付账款”科目,直接将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。预付账款业务较多的企业,则需要根据业务,为每一个客户设置明细账,列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。
一般来说,预付账款不应计提坏账准备,但若有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质,或因特定原因无望收回所购货物的,应将预付账款的数额转入其他应收款,并计提对应的坏账准备。
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