原材料的日常核算,可以按实际成本和计划成本核算,实际成本法一般适合用于规模较小、存货品种较简单的企业;计划成本法一般用于存货品种繁多、收发频繁的企业。对于原材料采购入库业务,不同方法下应怎么做会计分录?
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原材料采购入库如何做会计分录?思维导图模板大纲
1、实际成本法核算原材料:
(1)材料到达企业验收入库,同时货款已经支付:
借:原材料(原材料的实际成本)
应交税费——应交增值税(增值税的发票上金额)
贷:银行存款/其他货币资金(实际支付的款项)
(2)结算凭证已到,货款尚未支付,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(3)结算凭证未到,货款尚未支付,原材料已验收入库:
月末暂估:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销会计分录:
借:应付账款——暂估应付账款
贷: 原材料
实际收到时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
(4)结算凭证已到,货款已付,材料尚未验收入库:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
2、计划成本法核算原材料:
购入时:
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额)
贷:银行存款/其他货币资金/应付账款
入库时:
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
材料成本差异(差异,或在借方反映)
购入时,超支差记入“材料成本差异”科目的借方(正数),节约差记入“材料成本差异”科目的贷方(负数)。
发出原材料:
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:原材料
材料成本差异(结转超支差异,如果是结转节约差异,则在借方反映)
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