计提和实际发放的工资不同如何做会计分录？思维导图

计提的工资小于实际发放的工资，应该补计提工资入账：

借：管理费用-工资等(差额部分)

       　贷：应付职工薪酬-工资

计提的工资大于实际发放的工资，应该冲减多计提工资：

借：管理费用-工资等(差额部分 借方红字)

       贷：应付职工薪酬-工资(贷方红字)

应付职工薪酬科目核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿，给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则中所指的辞退福利;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

例如：某事业单位2020年7月下级部门向上级部门借一笔款补发员工的工资，打算这笔款明年再还给上级部门。 那么账务上该怎么进行处理呢?

当下级部门收到这笔款的时候，会计分录如下：

借：银行存款

       　贷：其他应付款

当下级部门拿这笔款发放工资时，会计分录如下：

借：其他应收款

      　贷：银行存款

当下级部门2021年把这笔款还给上级部门，会计分录如下

借：应付职工薪酬

       贷：银行存款

              其他应付款——个人社保公积金

              　应交税费——应交个人所得税