固定资产减值准备是什么科目思维导图

固定资产减值准备借贷方向为借方记结转的固定资产减值准备；贷方记计提的减值准备。余额在贷方，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。需要注意的是，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

1、固定资产减值准备科目核算企业固定资产的减值准备。

2、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。

3、固定资产减值准备科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

1、根据《企业所得税法》第十条第（七）项规定：“未经核定的准备金支出”在计算应纳税所得额时，不得扣除。

2、根据《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

3、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务局公告2014年第29号）第五条第（三）款规定：“根据税法规定，企业计提的固定资产减值准备应进行纳税调增。另根据税法规定，企业持有固定资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。由于企业计提的固定资产减值准备已进行纳税调增，并未税前扣除，所以，尽管固定资产的账面净值已经减少，但此时该固定资产的计税基础并未调整，仍可按税法确定的计税基础计算折旧扣除。”