公允价值变动损益借贷方向怎么理解思维导图

简单来说，公允价值变动损益借方表示收益减少（或损失增加），贷方表示收益增加（或损失减少）。“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

公允价值变动损益是新利润表上的项目“公允价值变动收益”填列依据。

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

该科目属于损益类科目，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。其计算公式为：公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日（或首次入账日）的公允价值。

科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

以交易性金融资产为例：

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产：

借：银行存款等

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

公允价值变动损益期末怎么处理？

公允价值变动损益属于损益类科目，期末一般无余额。因此，公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的，具体如下：

公允价值盈余时的分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时：

借：公允价值变动损益

贷：本年利润

公允价值变动亏损时分录：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产——公允价值变动

同时：

借：本年利润

贷：公允价值变动损益